35．在一本“税法”教科书上看到了“广播电视传输收入属于电信业务范围”，不理解，这不是属于文化体育业吗?
【解答】传统的广播电视业务确实是属于文化体育业的范畴，它是广电行业的基本业务，但是随着网络经济的不断发展和网络技术的不断成熟，网络运营商与内容提供商通过网络传输电视节目已经成为可能。目前中央电视台支撑的中视网络公司凭借强大的内容优势突破网络电视产业的内容瓶颈；以广电媒体为代表的内容提供商、以电信运营商为代表的宽带运营商以及各种技术设备制造商、服务提供商共同致力于互联网生态的调整与重构。所以网络运营商的“广播电视传输收入”属于互联网增值业务，应按照“电信业务”征收营业税的。
36．文化培训适用哪个税目?
【解答】文化培训属于“文化体育业”，因为根据《营业税税目注释》的规定，“文化体育业”税目中的“其他文化业”是指除经营表演、播映活动以外的文化活动的业务，如各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、演讲、报告会，图书馆的图书和资料借阅业务等。此项规定所称培训活动包括各种培训活动，因此对文化培训应按“文化体育业”税目征税。
37．演出业务营业税计税额如何确定?
【解答】《营业税暂行条例》及其实施细则对“演出”业务营业税计税额做出如下规定：单位和个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。从目前文艺演出的收入方式看，单位和个人从事演出业务基本可以分为三种形式：一是演出者在自有的演出场地演出，自身负责演出的售票业务；二是演出者租借其他单位的演出场所演出，但仍由演出者自身负责售票，取得售票收入后向场地提供单位以及经纪人支付有关场租、佣金等费用；三是演出者只负责演出，由场地提供者和经纪人负责售票、提供场地以及办理演出的有关事宜，演出者按售票收入的一定比例或演出场次，向售票单位收取演出收入。对演出者上述三种形式取得的演出收入在缴纳营业税时需根据不同的收入方式去确定营业额：
对于第一种方式，演出者取得的收入即是演出者从事演出业务取得的收入，因此，在计征营业税时，以其售票收入全额作为营业额，由演出者缴纳营业税。对于第二种方式，演出者取得的收入已经不是演出者的全部营业额，因为演出者还需要向经纪人和场地提供单位支付佣金和场租。演出者支付的佣金和场租允许从售票收入中扣除，以扣除后的余额作为营业额。在此需要注意的是，演出者在付给经纪人佣金时，如果经纪人是个人的，其应纳税款应由演出者扣缴。对于第三种方式，演出者取得的收入是从售票单位实际分得的收入，但其应纳税款不由演出者直接向税务机关缴纳，而是由售票单位在支付演出者的收入时，按演出者应分得的收入额代扣代缴营业税，将收入净额付给演出者。从以上情况看，演出业务的应税营业额就是演出者实际取得的收入。
38．如何区别文化体育业和娱乐业?
【解答】文化体育业与娱乐业某些项目存在交叉，在实际操作中可依据以下原则区分：
凡是以观众身份参与听、视或游览某项活动的行为，属于文化体育业税目的征税范围；凡是亲身参与某项活动并以自娱自乐为主要目的的行为，属于娱乐业税目的征税范围。
39．服务业如何计算营业税?
【解答】服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。适用税率为5％。服务业的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。服务业的营业额为纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。
【例题】某饮食店取得的饮食收入为54000元，纸巾、饮品、花生等收入为6000元，则应缴纳的营业税款为(54000+6000)×5％=3000(元)。
40．请问咨询服务适用哪个税目?
【解答】咨询服务属于“服务业”。《营业税税目注释》对服务业的范围作了如下规定：服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。本税目的征收范围包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。
(1)代理业
代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务等。①代购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按实购或实销额进行结算并收取手续费的业务。②代办进出口，是指受托办理商品或劳务进出口的业务。③介绍服务，是指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。④其他代理服务，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。金融经纪业、邮政部门的报刊发行业务，不按本税目征税。
(2)旅店业
旅店业，是指提供住宿服务的业务。
(3)饮食业
饮食业，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务，按“娱乐业”税目征税。
(4)旅游业
旅游业，是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。
(5)仓储业
仓储业，是指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务。
(6)租赁业
租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。融资租赁，不按本税目征税。
(7)广告业
广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。
(8)其他服务业
其他服务业，是指上列业务以外的服务业务。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。由上可见，咨询属于服务业中的其他服务业，应该按照“服务业”税目征税。
41．广告业应缴纳哪些税(费)?
【解答】广告业主要涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加、文化事业建设费和企业所得税等。
(1)营业税
①计税依据对广告业务征收营业税，是以广告业务收入作为计税营业额征税的。广告业务收入是指广告的设计、制作、刊登、播映等项收入。对电台、电视台、报刊社、广告公司等广告经营单位取得的赞助收入，以及体育馆、运动场举办体育比赛和文艺演出，为企业单位打广告所取得的广告费收入，均应按全额征收营业税，对付给广告公司制作广告的加工费不得扣除；接受委托的广告公司加工制作广告的加工费收入，也应按规定征收营业税。②税率广告业的税率为5％。③营业税应纳税额计算公式为：营业税应纳税额=营业额×适用税率④营业税的纳税义务发生时间营业税纳税义务发生时间一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。⑤纳税期限纳税期限分为五日、十日、十五日或一个月。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税，以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。
(2)城市维护建设税
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7％、5％、1％。计算公式：应纳税额=营业税税额×税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。
(3)教育费附加
教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额，征收比率为3％。计算公式：应交教育费附加额=应纳营业税税额×征收比率。
(4)文化事业建设费
①文化事业建设费的计税依据广告业文化事业建设费按缴费人应当缴纳广告业营业税的营业额和规定的费率计算应缴费额。计算公式：应缴费额=广告业营业税的营业额×3%②文化事业建设费的缴费义务发生时间文化事业建设费的缴费义务发生时间为缴费义务人收讫文化事业建设费征收范围内业务营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。③文化事业建设费的缴纳期限文化事业建设费的缴纳期限与缴费义务人缴纳营业税的期限相同。
(5)企业所得税
企业所得税是指征税对象就其生产、经营所得和其他所得(包括来源于中国境内、境外的所得)缴纳企业所得税。税率为33％。还设置两档优惠税率，即：年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的，减按18％的税率计算缴纳；年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的，减按27％的税率其应纳税额为每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的项目后的余额为应纳税所得额。
(6)如果企业拥有房产产权的，需缴纳房产税，如果企业拥有土地使用权的，需缴纳城镇土地使用税。
房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。房产税以房产原值(评估值)减去一定比例后的余值为计税依据，税率为1．2％。计算公式为：年应纳税额=房产原值(评估值)×(1一扣除比例)×1．2％。
(7)城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额征收的一种税。年应纳税额=∑(各级土地面积×相应税额)。
(8)城市房地产税是对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企业及外籍个人、港澳台胞，按照房产原值征收的一个税种。城市房地产税依房产原值减去一定比例后的余值计税，税率为1．2％。计算公式为：年应纳税额=房产原值×税率×(1一扣除比例)。
(9)如果拥有车辆、船舶，还需缴纳相应的车船税。
计算公式为：
载客汽车应纳税额=应税车辆数量×单位税额
载货汽车应纳税额=车辆的自重吨位×单位税额
三轮汽车、低速货车应纳税额=车辆的自重吨位×单位税额
摩托车应纳税额=应税车辆数量×单位税额
船舶应纳税额=应税船舶净吨位×单位税额
(10)印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。
应纳税额=计税金额×税率
应纳税额=凭证数量×单位税额
(11)如果企业承受房地产时还需及时缴纳契税契税是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。应纳税额=房地产成交价格或评估价格×税率。
(12)个人所得税
个人所得税是以个人取得的各项应税所得对象征收的一种税。支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人，按照税法规定按期代扣代缴员工的个人所得税。代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务。
42．新闻单位帮助事业单位报道而收取的采访费，是否应当征收营业税，按什么税目征收?
【解答】按照规定，对电台、电视台、报纸等取得的赞助收入应按“服务业”税目中的“广告业”项目征收营业税。当然，这些单位取得的不以宣传等服务为前提取得的无偿赞助不征税。另外，新闻单位以帮助事业单位报道为名，向事业单位收取采访费，实质是新闻单位利用所拥有的媒体，如报纸、杂志、广播、电视等为事业单位进行宣传，以扩大事业单位的知名度的行为。新闻单位发生了“服务业”税目中“广告业”项目规定的应税行为，因此对新闻单位帮助事业单位报道而收取的采访费，应按“服务业”税目中的“广告业”项目征收营业税。
