会计职称中级财务管理讲座十
要求：为MC公司编制20×4年度的现金预算。
解：依题意编制的MC公司20×4年度现金预算如表10-32所示。
参考P439表10-36
表10-36 20×4年度MC公司预计资产负债表
（20×4年12月31日） 单位：元
|
资产 |
年初数 |
期末数 |
期末资料来源及计算过程 |
|
流动资产 货币资金 应收账款 存货 流动资产合计 固定资产 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计 无形资产及其他长期资产 无形资产 无形及其他长期资产合计 长期资产合计 短期有价证券投资 |
4000 31000 16500 51500 198699 10000 188699 188699 1700 1700 190399 0 |
4861 74880 36505 116246 262049 26347 235702 235702 1000 1000 236702 1000 |
见表10-32 见表10-11 见表10-27 198699+60950（见表10-31） +2400（见表10-33） 10000+15347（见表10-23） +1000（见表10-30） 1700-700（见表10-30） 0+9000-7000-1000（见表10-32） |
|
资产总计 |
241899 |
353948 |
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|
负债及所有者权益 |
年初数 |
年末数 |
|
|
流动负债 短期借款 未交所得税 应付账款 应付股利 应付福利费 流动负债合计 长期负债 长期借款 应付公司债 长期负债合计 负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 |
0 0 14400 0 3900 18300 96000 0 96000 114300 100000 5799 3800 18000 127599 |
36000 1298 30691 1374 7421 76785 66000 30000 96000 172785 140000 5799 7241 28123 181163 |
0+11000+25000-0 （见表10-32） 0+11298（见表10-34） -10000 （见表10-32） 见表10-18 0+9374（见表10-35） -8000（见表10-32） 3900+（17605-14084） （见表10-22） 96000-13000-17000（见表10-32） 0+30000（见表10-31） 100000+40000（见表10-31） 假定本期增加资本公积为零 3800+3441（见表10-35） 见表10-35 |
|
负债及所有者权益总计 |
241899 |
353948 |
总结：
现金预算的编制基础是日常业务预算和特种决策预算。为了编制我们的现金预算，首先要编制日常业务预算和特种决策预算。在日常业务预算中，以销售预算为起点，然后以销定产，根据销售预算安排生产数量。而且根据销售预算，提供有关销项税、有关销项税金及附加的有关资料。生产预算可以说是整个预算体系中唯一以实物量表示的预算。根据生产预算可以安排应该买多少材料、支付多少人工、开支多少制造费用。所以，生产预算不会直接给我们的现金预算提供数据，但是，根据生产预算所编制的材料人工制造费用，给相应的现金预算中的支出数提供了有关数据。
产品成本预算是一种汇总预算，它是汇总有关生产以及材料人工制造费用，汇总编制产品成本预算的。对于期末存货预算，它是要根据材料预算、产品成本预算汇总编制期末总汇预算的。
现金预算的编制基础是日常业务预算和特种决策预算。为了编制我们的现金预算，首先要编制日常业务预算和特种决策预算。在日常业务预算中，以销售预算为起点，然后以销定产，根据销售预算安排生产数量。而且根据销售预算，提供有关销项税、有关销项税金及附加的有关资料。生产预算可以说是整个预算体系中唯一以实物量表示的预算。根据生产预算可以安排应该买多少材料、支付多少人工、开支多少制造费用。所以，生产预算不会直接给我们的现金预算提供数据，但是，根据生产预算所编制的材料人工制造费用，给相应的现金预算中的支出数提供了有关数据。
产品成本预算是一种汇总预算，它是汇总有关生产以及材料人工制造费用，汇总编制产品成本预算的。对于期末存货预算，它是要根据材料预算、产品成本预算汇总编制期末总汇预算的。
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