会计职称中级财务管理讲座十
5.直接人工预算的编制
[例10-14]MC公司20×4年单位工时工资率和工时定额资料如表10-21所示。
表10-21 20×4年度MC公司的单位工时工资率和工时定额资料
|
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
其他直接费用计提标准 |
预计应付福利费支用率 | |
|
单位工时工资率 |
4 |
4 |
4 |
5 |
14% |
80% | |
|
单位产品工时定额 |
甲产品 |
3 |
3 |
3 |
2.8 | ||
|
乙产品 |
5 |
5 |
5 |
4.6 | |||
要求：为MC公司编制20×4年度的直接人工预算（平均工资率和平均人工成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。
表10-22 20×4年度MC公司的直接人工预算
表10-22 20×4年度MC公司的直接人工预算
|
品种 |
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
全年 |
资料来源 |
|
全公司单位工时工资率 |
4 |
4 |
4 |
5 |
- |
见表10-21 见表10-21 见表10-13 见表10-21 见表10-13 | |
|
甲 产 品 |
单位产品工时定额 预计生产量(件) |
3 820 |
3 1020 |
3 1180 |
2.8 1020 |
2.95 4040 | |
|
直接人工工时总数(小时) |
2460 |
3060 |
3540 |
2856 |
11916 | ||
|
预计直接工资(元) 其他直接费用 |
9840 1378 |
12240 1714 |
14160 1982 |
14280 1999 |
50520 7073 | ||
|
直接人工成本合计 |
11218 |
13954 |
16142 |
16279 |
57593 | ||
|
单位工时直接人工成本 |
4.56 |
4.56 |
4.56 |
5.70 |
4.83 | ||
|
乙 产 品 |
单位产品工时定额 预计生产量(件) |
5 530 |
5 820 |
5 1020 |
4.6 1210 |
4.86 3580 | |
|
直接人工工时总数(小时) |
2650 |
4100 |
5100 |
5566 |
17416 | ||
|
预计直接工资(元) 其他直接费用 |
10600 1484 |
16400 2296 |
20400 2856 |
27830 3896 |
75230 10532 | ||
|
直接人工成本合计 |
12084 |
18696 |
23256 |
31726 |
85762 | ||
|
单位工时直接人工成本 |
4.56 |
4.56 |
4.56 |
5.70 |
4.92 | ||
|
合 计 |
直接工资总额(元) 其他直接费用 |
20440 2861.6 |
28640 4009.6 |
34560 4838.4 |
42110 5895.4 |
125750 17605 | |
|
直接人工成本合计 |
23301.6 |
32649.6 |
39398.4 |
48005.4 |
14335 | ||
|
预计福利费现金支出 |
2289.3 |
3207.7 |
3870.7 |
4716.3 |
14084 | ||
|
直接人工成本现金支出合计 |
22729.3 |
31847.7 |
38430.7 |
46826.3 |
139834 | ||
6.制造费用预算的编制（P420）
表10-23 20×4年度MC公司的制造费用预算 单位：元
表10-23 20×4年度MC公司的制造费用预算 单位：元
|
变动性制造费用 |
固定性制造费用 |
资料来源 |
|
|
1.间接材料 10000 2.间接人工成本 76000 3.维修费 6145 4.水电费 7280 5.其他 14173 |
1.管理人员工资 9100 2.折旧费 15347 3.办公费 6500 4.保险费 3200 5.租赁费 3000 6.其他 1000 |
见专门决策预算（例10-20） 非付现成本 |
|
|
合计 35198 直接人工工时总数 29332 |
|||
|
合计 38147 减：折旧费 15347 |
|||
|
预算分配率=35198÷29332 =1.20 |
现金支出合计 22800 各季支出数=22800÷4=5700 |
||
|
|
表10-24 20×4年度MC公司的制造费用现金支出预算
金额单位：元
金额单位：元
|
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
全年 |
资料来源 | |
|
变动性制造费用分配率 |
1.20 |
1.20 |
1.20 |
1.20 |
1.20 |
见表10-23 见表10-22 见表10-22 见表10-23 | |
|
直接人工工时 |
甲产品 乙产品 |
2460 2650 |
3060 4100 |
3540 5100 |
2856 5566 |
11916 17416 | |
|
小计 |
5110 |
7160 |
8640 |
8422 |
29332 | ||
|
变动性制造费用 |
甲产品 乙产品 小计 |
2951.97 3179.96 6131.93 |
3671.96 4919.94 8591.90 |
4247.95 6119.93 10367.88 |
3427.16 6679.12 10106.29 |
14299.04 20898.96 35198.00 | |
|
固定性制造费用 |
5700.00 |
5700.00 |
5700.00 |
5700.00 |
22800.00 | ||
|
现金支出合计 |
11831.93 |
14291.90 |
16067.88 |
15806.29 |
57998.00 | ||
7.产品成本预算的编制
产品成本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制。
产品成本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制。
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