会计职称中级财务管理讲座十

2002年度				2003年度	合计
项目	第二季度	第三季度	第四季度	第一季度
直接人工预算总工时(小时)	12100	（略）	（略）	11720	48420
变动制造费用
间接人工费用	A	（略）	（略）	B	（略）
水电与维修费用	C	（略）	（略）	D	（略）
小计	（略）	（略）	（略）		493884
固定制造费用
设备租金	E	（略）	（略）	（略）	（略）
管理人员工资	F	（略）	（略）	（略）	（略）
小计	（略）	（略）	（略）	（略）	（略）
制造费用合计	171700	（略）	（略）	（略）	687004

　　答案：
　　2002年第二季度-2003年第一季度制造费用预算金额　　　　单位：元　　

2002年度				2003年度	合计
项目	第二季度	第三季度	第四季度	第一季度
直接人工预算总工时(小时)	12100	（略）	（略）	11720	48420
变动制造费用
间接人工费用	A79860	（略）	（略）	B77352	（略）
水电与维修费用	C43560	（略）	（略）	D42192	（略）
小计	（略）	（略）	（略）	（略）	493884
固定制造费用
设备租金	E30880	（略）	（略）	（略）	（略）
管理人员工资	F17400	（略）	（略）	（略）	（略）
小计	（略）	（略）	（略）	（略）	（略）
制造费用合计	171700	（略）	（略）	（略）	687004

　　例题2：某企业年有关预算资料如下：
　　（1）该企业3－7月份的销售收入（不含税）分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。每月销售收入中，当月收到现金30%，下月收到现金70%。
　　（2）各月商品采购成本按下一个月销售收入的60%计算，所购货款于当月支付现金50%，下月支付现金50%。
　　（3）该企业4－6月份的营业费用分别为4000元、4500元、4200元，每月营业费用中包括折旧费1000元。
　　（4）该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。
　　（5）该企业在现金不足时，向银行借款（为1000元的倍数），短期借款利率为6%；现金有多余时，归还短期借款（为1000元的倍数）。借款在期初，还款在期末，3月末的长期借款余额为20000元，借款年利率12%，短期借款余额为0。假设所有借款均于每季度末支付利息。
　　（6）该企业规定的现金余额的额定范围为6000元-7000元，该企业消费税率为8%，增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加率为3%，假设应交增值税占收入的比是基本稳定的，应交增值税估算率为10%，按简捷法计算该企业应交税金及附加，其他资料见现金预算。
　　要求：根据以上资料，完成该企业4－6月份现金预算的编制工作。
　　现金预算

月份	4	5	6
期初现金余额	7000
经营现金收入
租金收入	10000	10000	5000
直接材料采购支出
直接工资支出	2000	3500	2800
营业费用支出
其他付现费用	800	900	750
应交税金及附加支出
预交所得税			8000
购置固定资产	15000
现金余缺
举借短期借款
归还短期借款
归还短期借款
期末现金余额

　　答案：现金预算　　

月份	4	5	6
期初现金余额	7000	6850	6450
经营现金收入	（50000+50000×17%）×30%+（40000+40000×17%）×70%=50310	60000×（1+17%）×30%+50000×（1+17%）×70% =62010	70000×（1+17%）×30%+60000×（1+17%）×70%=73710
租金收入	10000	10000	5000
直接材料采购支出	36000×（1+17%）×50%+30000×（1+17%）×50%=38160	42000×（1+17%）×50%+36000×（1+17%）×50% =45630	48000×（1+17%）×50%+42000×（1+17%）×50%=52650
直接工资支出	2000	3500	2800
营业费用支出	4000-1000=3000	4500-1000=3500	4200-1000=3200
其他付现费用	800	900	750
应交税金及附加支出	9900	11880	13860
预交所得税			8000
购置固定资产	15000
现金余缺	-1150	13450	3900
举借短期借款	8000		3000
归还短期借款		7000
归还短期借款			20000×3%+1000×6%×3/12+7000×6%×2/12+3000×6%×1/12 =700
期末现金余额	6850	6450	6200

　　注：
　　采购成本：3月：50000×60%=30000
　　　　　　　4月：60000×60%=36000
　　　　　　　5月：70000×60%=42000
　　　　　　　6月：80000×60%=48000