会计职称中级财务管理讲座十

项目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度	合计
直接人工预算总工时（小时）	11400	12060	12360	12600	48420
变动制造费用
间接人工费用	50160	53064	54384	55440	213048
水电与维修费用	41040	43416	44496	45360	174312
小计	91200	96480	98880	100800	387360
固定制造费用
设备租金	38600	38600	38600	38600	154400
管理人员工资	17400	17400	17400	17400	69600
小计	56000	56000	56000	56000	224000
制造费用合计	147200	152480	154880	156800	611360

　　2002年3月31日公司在编制2002年第二季度-2003年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：
　　（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；
　　（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；
　　（3）预计直接人工总工时见"2002年第二季度-2003年第一季度制造费用预算"表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。
　　要求：
　　（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：
　　①间接人工费用预算工时分配率；
　　②水电与维修费用预算工时分配率；
　　答案：
　　①间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）×（1+50%）=6.6（元/小时）
　　②水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6（元/小时）
　　（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：
　　①间接人工费用总预算额；
　　②每季度设备租金预算额。
　　答案：
　　①间接人工费用总预算额=48420×6.6=319572（元）
　　评分说明：如果因为（1）中的①计算错误，导致本步骤计算错误，不给分。
　　②每季度设备租金预算额=38600×（1-20%）=30880（元）