会计职称中级财务管理讲座十
应交增值税：4月：50000×10%=5000
5月：60000×10%=6000
6月：70000×10%=7000
应交消费税：4月：50000×8%=4000
5月：60000×8%=4800
6月：70000×8%=5600
应交城建税及教育附加费：4月：（5000+4000）×10%=900
5月：（6000+4800）×10%=1080
6月：（7000+5600）×10%=1260
2.财务费用预算的编制
[例10-23]MC公司20×4年度的现金预算如表10-32所示。
要求：为MC公司编制20×4年度的财务费用预算。
解：依题意编制的MC公司20×4年度财务费用预算如表10-33所示。
表10-33 20×4年度MC公司财务费用预算 单位：元
|
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
全年 |
资料来源 |
|
应计并支付短期借款利息 应计并支付长期贷款利息 应计并支付公司债券利息 |
0 2400 0 |
0 4475 0 |
165 1650 0 |
540 1650 2400 |
70510 175 2400 |
见表10-32 见表10-32 见表10-32 |
|
支付利息合计 减：资本化利息 |
2400 0 |
4475 0 |
1815 0 |
4590 2400 |
13280 2400 | |
|
预计财务费用 |
2400 |
4475 |
1815 |
2190 |
10880 |
参考P434-435表10-32、P431-432[例10-21]表10-31
[例10-24]MC公司20×4年度的销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算分别如表10-10、表10-25、表10-26、表10-19、表10-23、表10-24、表10-29、表10-30和表10-33所示。
要求：按变动成本法为MC公司编制20×4年度的预计利润表（所得税计算结果保留整数）。
解：依题意编制的MC公司20×4年度预计利润表如表10-34所示。
表10-34 20×4年度MC公司预计利润表 单位：元
[例10-24]MC公司20×4年度的销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算分别如表10-10、表10-25、表10-26、表10-19、表10-23、表10-24、表10-29、表10-30和表10-33所示。
要求：按变动成本法为MC公司编制20×4年度的预计利润表（所得税计算结果保留整数）。
解：依题意编制的MC公司20×4年度预计利润表如表10-34所示。
表10-34 20×4年度MC公司预计利润表 单位：元
|
项目 |
金额 |
资料来源 |
|
销售收入 减：变动销售成本 销售税金及附加 贡献边际（生产阶段） 减：变动性销售费用 贡献边际（销售阶段） 减：固定性制造费用 固定性销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税（33%） |
539000 375054.2 5482.4 158463 33500 124963 3814 730000 11700 10880 34236 11298 |
见表10-10 见表10-25、10-26 见表10-19 见表10-29 见表10-23 见表10-28 见表10-30 见表10-33 |
|
净利润 |
预计利润分配表的编制
[例10-25]MC公司20×4年度的预计利润分配表（计算结果保留整数）。
解：依题意编制的MC公司20×4年度预计利润分配表如表10-35所示。
表10-35 20×4年度MC公司利润分配表
[例10-25]MC公司20×4年度的预计利润分配表（计算结果保留整数）。
解：依题意编制的MC公司20×4年度预计利润分配表如表10-35所示。
表10-35 20×4年度MC公司利润分配表
|
项目 |
金额 |
资料来源及计算依据 |
|
年初未分配利润 加：本年实现净利润 减：提取法定盈余公积 提取公益金 提取任意盈余公积 提取盈余公积合计 |
18000 22938 2294 1147 0 3441 |
见表10-34 提取比例10% 提取比例5% 提取比例0% 股利分配率25% |
|
可供投资者分配的利润 减：向投资者分配股利 |
37498 9374 | |
|
减：向投资者分配股利 |
28123 |
[例10-26]MC公司20×4年度的经营预算、专门决策预算、现金预算和预计利润分配表如例10-7～例10-25的计算结果所示。
要求：为MC公司编制20×4年度的预计资产负债表（计算结果保留整数）。
解：依题意编制的MC公司20×4年度预计资产负债表如表10-36所示。
表10-36 20×4年度MC公司预计资产负债表
（20×4年12月31日） 单位：元
要求：为MC公司编制20×4年度的预计资产负债表（计算结果保留整数）。
解：依题意编制的MC公司20×4年度预计资产负债表如表10-36所示。
表10-36 20×4年度MC公司预计资产负债表
（20×4年12月31日） 单位：元
|
资产 |
年初数 |
期末数 |
期末资料来源及计算过程 |
|
流动资产 货币资金 应收账款 存货 流动资产合计 固定资产 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计 无形资产及其他长期资产 无形资产 无形及其他长期资产合计 长期资产合计 短期有价证券投资 |
4000 31000 16500 51500 198699 10000 188699 188699 1700 1700 190399 0 |
4861 74880 36505 116246 262049 26347 235702 235702 1000 1000 236702 1000 |
见表10-32 见表10-11 见表10-27 198699+60950（见表10-31） +2400（见表10-33） 10000+15347（见表10-23） +1000（见表10-30） 1700-700（见表10-30） 0+9000-7000-1000（见表10-32） |
|
资产总计 |
241899 |
353948 |
|
|
负债及所有者权益 |
年初数 |
年末数 |
|
|
流动负债 短期借款 未交所得税 应付账款 应付股利 应付福利费 流动负债合计 长期负债 长期借款 应付公司债 长期负债合计 负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 |
0 0 14400 0 3900 18300 96000 0 96000 114300 100000 5799 3800 18000 127599 |
36000 1298 30691 1374 7421 76785 66000 30000 96000 172785 140000 5799 7241 28123 181163 |
0+11000+25000-0 （见表10-32） 0+11298（见表10-34） -10000 （见表10-32） 见表10-18 0+9374（见表10-35） -8000（见表10-32） 3900+（17605-14084） （见表10-22） 96000-13000-17000（见表10-32） 0+30000（见表10-31） 100000+40000（见表10-31） 假定本期增加资本公积为零 3800+3441（见表10-35） 见表10-35 |
|
负债及所有者权益总计 |
241899 |
353948 |
责编：xiaona
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