会计职称中级财务管理讲座十
表10-14 20×4年度MC公司的材料消耗定额及采购单价资料
|
产品品种 |
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
甲产品材料消耗定额 |
A材料 |
3 |
3 |
3 |
4 |
|
B材料 |
2 |
2 |
2 |
2 | |
|
乙产品材料消耗定额 |
A材料 |
5 |
5 |
5 |
4.5 |
|
C材料 |
2 |
2 |
2 |
2 | |
|
材料采购单价 |
A材料 |
4 |
4 |
4 |
4 |
|
B材料 |
5 |
5 |
5 |
5 | |
|
C材料 |
6 |
6 |
6 |
5 | |
|
D材料 |
|
|
|
10 |
MC公司甲乙两种产品20×4年度需要的各种材料消耗定额及其采购单价资料如 表10－14所示；各种材料年初和年末的存货量，以及有关账户余额等资料如表 10－15所示。
表10-15 20×4年度MC公司的材料存货量与其他资料
表10-15 20×4年度MC公司的材料存货量与其他资料
|
材料 名称 |
年初存货量 |
年末存货量 |
预计期末存货量占下期需用量的百分比 |
增值税率 |
年初余额(元) |
付现率 | ||
|
应付账款 |
库存材料 |
首期 |
二期 | |||||
|
A材料 |
1500 |
1800 |
30% |
17% |
14400 |
10200 |
60% |
40% |
|
B材料 |
480 |
720 |
30% | |||||
|
C材料 |
300 |
500 |
30% | |||||
|
D材料 |
0 |
1000 |
为下一年度开发丙产品作准备,于第4季度购买 |
|||||
要求：为MC公司编制20×4年度的直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）
解：依题意，编制该公司的直接材料需用量预算、采购预算和直接材料采购现金支出预算分别如表10-16、表10-17和表10-18所示。
表10-16 20×4年度MC公司的直接材料需用量预算
解：依题意，编制该公司的直接材料需用量预算、采购预算和直接材料采购现金支出预算分别如表10-16、表10-17和表10-18所示。
表10-16 20×4年度MC公司的直接材料需用量预算
|
产品品种 |
项目 |
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
全年 |
资料来源 |
|
甲 产 品 |
材料单耗 （千克/件） |
A材料 B材料 |
3 2 |
3 2 |
3 2 |
4 2 |
3.25 2.00 |
见表10-14 见表10-14 见表10-14 见表10-14 见表10-14 见表10-13 |
|
预计生产量（件） |
820 |
1020 |
1180 |
1020 |
4040 | |||
|
预计生产需用量 （千克） |
A材料 B材料 |
2460 1640 |
3060 2040 |
3540 2360 |
4080 2040 |
13140 8080 | ||
|
甲 产 品 |
材料单耗 （千克/件） |
A材料 C材料 |
5 2 |
5 2 |
5 2 |
4.5 2 |
4.83 2.00 | |
|
预计生产量（件） |
530 |
820 |
1020 |
1210 |
3580 | |||
|
预计生产需用量 （千克） |
A材料 C材料 |
2650 1060 |
4100 1640 |
5100 2040 |
5445 2420 |
17295 7160 | ||
表10-17 20×4年度MC公司的直接材料采购预算
|
材料品种 |
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
全年 |
资料来源 |
|
A材料 |
材料采购单价 |
4 |
4 |
4 |
4 |
4.00 |
见表10-14 见表10-16 见表10-16 见表10-15 见表10-15 |
|
甲产品耗用量乙产品耗用量 |
2460 2650 |
3060 4100 |
3540 5100 |
4080 5445 |
13140 17295 | ||
|
材料总耗用量加：期末材料存量 减：期初材料存量 本期采购量 材料采购成本 |
5110 2148 1500 5758 23032 |
7160 2592 2148 7604 30416 |
8640 2857.5 2592 8905.5 35622 |
9525 1800 2857.5 8467.5 33870 |
30435 1800 1500 30735 122940 | ||
|
. . . |
. . . |
. . . |
. . . |
. . . |
. . . |
. . . |
. . . |
|
预计材料采购成本合计 |
39404 |
51656 |
59866 |
65580 |
216506 |
| |
|
增值税进项税额 |
6698.7 |
8781.5 |
10177.2 |
11148.6 |
36806 |
| |
|
预计采购金额合计 |
46102.7 |
60437.5 |
70043.2 |
76728.6 |
253312 |
| |
表10-18 20×4年度MC公司的直接材料采购现金支出预算
单位：元
单位：元
|
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
全年 |
资料来源 |
|
预计采购金额合计 |
46102.7 |
60437.5 |
70043.2 |
76728.6 |
253312 |
见表10-17 见表10-15 |
|
期初应付账款 第1季度采购现金支出 第2季度采购现金支出 第3季度采购现金支出 第4季度采购现金支出 |
14400.0 27661.6 |
18441.1 36262.5 |
24175.0 42025.9 |
28017.3 46037.2 |
14400.0 46102.7 60437.5 70043.2 46037.2 | |
|
现金支出合计 |
42061.6 |
54703.6 |
66200.9 |
74054.5 |
237020.6 |
|
4.应交税金及附加预算的编制
应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。
本预算不包括预定所得税和直接计入管理费用的印花税。为简单化预算方法，可假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。
应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。
本预算不包括预定所得税和直接计入管理费用的印花税。为简单化预算方法，可假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。
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