会计职称中级财务管理讲座十

　　[例10-10]某汽车制造厂20×4年的预计销售收入为1000万元，适用的消费税税率为8%，应交增值税额为68万元，城市维护建设税税率为7%，教育费附加的征收率为3%。
　　要求：根据上述资料测算该企业20×4年预计的销售税金及附加。
　　解：依题意
　　该企业预计消费税=1000×8%=80（万元）
　　该企业预计城市维护建设税=（68+80）×7%=10.36（万元）
　　该企业预计教育费附加=（68+80）×3%=4.44（万元）
　　该企业预计销售税金及附加=80+10.36+4.44=94.8（万元）
　　预计应交增值税的第一种方法--简捷法
　　某期预计应交增值税=某期预计销售收入×应交增值税估算率
　　[例10-11]仍按例10-10资料。该企业20×3年的不含税销售收入总额为2000万元，销售利润率为20%，适用的增值税率为17%，材料成本占总成本的百分比为75%，假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的，应交消费税为80万元。
　　要求：
　　（1）根据上述资料测算该企业的应交增值税估算率；
　　（2）估算该企业20×4年应交增值税额；
　　（3）计算该企业的附加税费率和销售税金及附加。
　　解：
　　（1）依题意
　　20×3年销项税额=2000×17%=340（万元）
　　20×3年总成本=2000×（1-20%）=1600（万元）
　　20×3年材料采购成本=1600×75%=1200（万元）
　　20×3年进项税额=1200×17%=204（万元）
　　20×3年应交增值税额=340-204=136（万元）
　　应交增值税估算率=136÷2000×100%=6.8%
　　（2）该企业20×4年应交增值税额=1000×6.8%=68（万元）
　　（3）附加税费率=7%+3%=10%
　　销售税金及附加=80+（80+68）×10%=94.8（万元）
　　预计应交增值税的第二种方法--常规法（P414）
　　常规法，即按照增值税的实际计税方法进行估算。计算公式为：
　　某期预计应交增值税=该期预计应交增值税销项税额-该期预计应交增值税进项税额
　　[例10-12]应交税金及附加预算的编制（估算应交增值税采用常规法）
　　MC公司20×4年度各季度预计的增值税销项税额和进项税额资料分别如表10-10和表10-17所示；该企业流通环节只交纳增值税，并于实现销售的当期（每季度）用现金完税；附加税费率为10%；假定全年预交所得税12000元。
　　要求：为MC公司编制20×4年度的应交税金及附加预算（计算结果保留整数）。
　　解：编制该公司的应交税金及附加预算如表10-19所示。
　　表10-19　20×4年度MC公司的应交税金及附加预算　　　　　　单位：元