2014年中级会计师《经济法》第六章重点、难点讲解及典型例题

基本规定

备注

基本联次

专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，

基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联

增值税专用
　　发票

－般纳税人有下列情形的，不得领购开具专用发票：
　　①会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的；
　　②有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的；
　　③有规定8类行为之－，经税务机关责令限期改正而仍未改正的

8类行为指：
　　①虚开增值税专用发票；
　　②私自印制专用发票；
　　③向税务机关以外的单位和个人买取专
　　用发票；
　　④借用他人专用发票；
　　⑤未按规定开具专用发票；
　　⑥未按规定保管专用发票和专用设备；
　　⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更

发行；
　　⑧未按规定接受税务机关检查

增值税专用
　　发票开具要求

　　①项目齐全，与实际交易相符；
　　②字迹清楚，不得压线、错格；
　　③发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；
　　④按照增值税纳税义务的发生时间开具

增值税专用发
票开具范围

应开
具和
可以开具

纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额

　　①－般纳税人销售自产货物，适用6％计税的，可以开具；
　　②－般纳税人销售货物，暂按4％征收率计税，可以开具；
　　③－般纳税人的自来水公司按6％征收率计税，可以开具；
　　④自2012年7月1日起，属于增值税－般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3％的征收率计算缴纳增值税。属于增值税－般纳税人的药品经营企业销售生物制品，选择简易办法计算缴纳增值税的．36个月内不得变更计税方法

不得
开具

　　(1)商业企业－般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票；
　　(2)下列情形之－，不得开具增值税专用发票：
　　①向消费者个人销售货物或者应税劳务的；
　　②销售货物或者应税劳务适用免税规定的；
　　③小规模纳税人销售货物或者应税劳务的

　　①－般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用4％减半征收，不得开具；
　　②小规模纳税人销售自己使用过的固定资产、纳税人销售旧货，不得开具(包括税务机构代开)

增值税专用
发票红字开具

　　－般纳税人取得专用发票后，发生销货退回或者折让、开票有误等情形

未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减

基本规定

备注

增值税专用发票开票限额

专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度

最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为1000万元及以上的，由省级税务机关审批

增值税专用发票开票的刑事责任

教材列举了十二项罪名，其中与增值税密切相关的主要是前七种

法定最高刑为死刑：虚开专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪和伪造、出售伪造的增值税专用发票罪