2014年中级会计师《经济法》第六章重点、难点讲解及典型例题

具体规定

出口免税并退税【2011年单题】

　　(1)出口企业出口货物。
　　(2)出口企业或其他单位视同出口货物：
　　①出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物；
　　②出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区等并销售给境外单位、个人的货物；
　　③免税品经营企业销售的货物；
　　④出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品；
　　⑤生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物；
　　⑥出121企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物；
　　⑦出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水、电力、燃气。
　　(3)出口企业对外提供加工修理修配劳务

出口免税不退税【2013年多选题】

　　(1)出口企业或其他单位出口以下货物免征增值税(部分内容)：
　　①增值税小规模纳税人出口的货物；
　　②避孕药品和用具，古旧图书；
　　③软件产品；
　　④含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品；

　　⑤国家计划内出口的卷烟；
　　⑥已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备；
　　⑦来料加工复出口的货物。

具体规定

出口免税不退税
　　【2013年多选题】

　　(2)出口企业或其他单位视同出口下列货物劳务免征增值税：
　　①国家批准设立的免税店销售的免税货物；
　　②特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务；
　　③同－特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。
　　(3)出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退(免)税凭证的以下出口货物劳务免征增值税：
　　①未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退(免)税的出口货物劳务；
　　②未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务；
　　③已申报增值税退(免)税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退(免)税凭证的出口货物劳务

不免税也不退税

　　①出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退(免)税的货物，但不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物；
　　②出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具；
　　③出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物；
　　④出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物；
　　⑤出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物；
　　⑥出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟；
　　⑦出口企业或其他单位具有其他特殊情形的出口货物劳务

具体情形

适用免抵退税办法

　　①生产企业出口自产货物和视同自产货物。
　　②对外提供加工修理修配劳务。
　　③列名生产企业(税法对具体范围有规定)出口非自产货物

适用免退税办法

不具有生产能力的出口企业(外贸企业)或其他单位出口货物劳务