(－)纳税地点
1．固定业户：机构所在地。
2．非固定业户：销售地或者劳务发生地。
3．进口货物：报关地海关。
4．扣缴义务人：机构所在地或居住地。
(二)纳税义务时间和纳税期限【2013年多选题、2011年单选题】
1．销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生的时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
表6．7纳税义务发生时间
具体情形 |
纳税义务时间 |
备注 |
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采取直接收款方式销售货物 |
为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 |
不论货物是否发出 |
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采取托收承付和委托银行收款 |
为发出货物并办妥托收手续的当天 |
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采取赊销和分期收款方式销售 |
为书面合同约定的收款日期的当天 |
无书面合同的或者书面合同没有约 |
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采取预收货款方式销售货物 |
为货物发出的当天 |
但生产销售生产工期超过12个月的 |
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委托其他纳税人代销货物 |
为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天 |
未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天 |
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销售应税劳务 |
为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 |
先开具发票的，为开具发票的当天 |
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纳税人发生视同销售货物行为 |
为货物移送的当天 |
委托他人代销、销售代销货物的除外 |
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进口货物 |
报关进口的当天 |
2．增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
3．纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
4．扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
【例题10·单选题】下列关于增值税纳税义务发生时间表述正确的是（ ）。
A．销售货物的。其纳税义务发生时间为开具发票的当天
B．采取赊销方式销售货物的，为货物发出的当天
C．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
D．委托其他人代销货物，为货物移送的当天
【答案】C
【解析】本题考核增值税纳税义务发生的时间。销售货物的，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天，选项A错误；采取赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天，选项B错误；纳税人发生的视同销售货物行为(委托他人代销、销售代销货物除外)，为货物移送的当天，选项D错误。
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