五、计算题
（一）1．国债利息收入免税
2．下列支出不得从收入中扣除
（1）回扣支出=60万元
（2）在建工程支出=950万元
（3）工程借款利息支出＝1100×10％＝110万元
（4）职工住房折旧及担保损失=100+130=230万元
（5）税收罚款及上交增值税、企业所得税=25+500+520=1045万元
（6）直接对山区小学的捐赠25万元
3．下列费用超过了税法规定的扣除标准
（1）招待费超标准支出=73－[1500×5‰+(9300+700-1500)×3‰]=40万元
（2）工资及提取的职工福利费、工会经费、职工教育经费超标准
=593.5－500×0.84×(1＋14%＋2%＋1.5%)＝100万元
（3）全年应纳税所得额（不考虑公益性捐赠）
【提示】上年发生的亏损从本年税前利润中弥补。
＝(9300+700+60+90)－(240－60)－(593.5-100)－6140－(330－110)－(73－40)―10―480―190―(300―100)－(260+20+80)－113.5－260×(1+50%)
=1340万元
允许扣除公益性捐赠＝1340×3%＝40.2万元
全年应纳税所得额＝1340－40.2＝1299.8万元
4．全年应交所得税＝1299.8×33%＝428.934万元
年终应补交企业所得税＝428.934－330=98.934万元
（二）1．专用发票使用有以下不当之处：
（1）销售折扣不应单独开红字专用发票冲销，应将销售额和折扣额在同一张专用发票上分别注明，否则应按折扣前的金额计算交纳增值税。
（2）在建工程领用自制产品开出专用发票错误，因为在建工程属于非应税项目，不得开出专用发票。
2．本期允许抵扣的进项税额
（1）A材料进项税额510－100×17%＝493万元
（2）免税农产品及运费＝500×13%＋30×7%＝67.1万元
（3）乙材料允许抵扣进项税额=68－68×[700÷（700+300）]=20.4万元
（4）接受捐赠固定资产进项税额=34＋20×7%=35.4万元
合计：615.9万元
3．当期销项税额
（1）B产品＝5850÷（1＋17%）×17%＝850万元
（2）在建工程领用D产品＝500×17%＝85万元
（3）E产品=300×17%=51万元
合计：986万元
本期应交增值税=986－615.9=370.1万元
4．本期应交消费税＝500×20%＋300×25%=175万元
（三）1．以下项目计算错误，应予调整
（1）专利技术购价金额扣除错误
本年允许扣除的折旧额＝240÷（10×12）×10=20万元
调增应纳税所得额＝240－20=220万元
（2）职工工资及提取的三项费用扣除错误
本年允许扣除数＝480×（1＋17.5%）＝564万元
调增应纳税所得额＝600－564＝36万元
（3）国债利息收入计算交纳所得税错误，应予免税，扣减应纳税所得额460万元
（4）固定资产少提折旧=102÷5÷12×2=8.5万元
（5）招待费扣除错误。
超标准招待费=111.5－[1500×5‰＋(9000－1500)×3‰]=81.5
（3）公益性捐赠扣除错误
允许扣除数＝（1050＋220＋36＋110－8.5＋81.5－4.6）×3‰=43.29万元
调增应纳税所得额＝110－43.29=66.7万元
2．调整后应纳税所得额＝1050＋220+36－8.5＋81.5－46＋66.71=1399.71万元
全年应交所得税＝1399.71×33%=461.9万元
年终应补交所得税＝416.9－240＝221.9万元
