（四）1．专用发票使用有以下不当之处：
（1）销售折扣不应单独开红字专用发票冲销，应将销售额和折扣额在同一张专用发票上分别注明，否则应按折扣前的金额计算交纳增值税。
（2）在建工程领用自制产品开出专用发票错误，因为在建工程属于非应税项目，不得开出专用发票。
2．2004年允许抵扣的进项税额
（1）A材料进项税款＝510－100×17%＝493万元
（2）免税农产品及运费＝500×13%＋30×7%＝67.1万元
（3）10月份接受捐赠的固定资产及运费＝68＋30×7%＝70.1万元
合计：630.2万元
3．2004年销项税额
（1）B产品＝7020÷（1＋17%）×17%＝1020万元
（2）在建工程领用D产品＝1200×17%＝204万元合计：1224万元
2004年应交增值税＝1224－630.2＝593.8万元
4．2004年应交消费税＝1200×20%＝240万元
（五）1．以下项目计算错误，应予调整
（1）固定资产全额扣除错误
本年允许扣除的折旧额＝（124－4）÷（5×12）×10＝20万元
调增应纳税所得额＝124－20＝104万元
（2）职工工资及提取的三项费用扣除错误
本年允许扣除数＝480×（1＋17.5%）＝564万元
调增应纳税所得额＝600－564＝36万元
（3）向农村义务教育捐赠扣除错误，应调增应纳税所得额70万元。
（4）招待费扣除错误
允许扣除限额＝1500×5‰＋（9400－1500）×3‰＝31.2万元
调增应纳税所得额＝51.2－31.2＝20万元
（5）广告费及减值准备金扣除错误
调增应纳税所得额＝200＋10＝210万元
（6）公益性捐赠扣除错误
允许扣除数＝（1050＋104＋36＋110＋20＋210＋70）×3%＝48万元
调增应纳税所得额＝110－48＝62万元
2．调整后应纳税所得额＝1050＋104＋36＋20＋70＋210＋62＝1552万元
全年应交所得税＝1552×33%＝512.16万元
年终应补交所得税＝512.16－240＝272.16万元
（六）1．本月允许抵扣的进项税额
（1）进口物资进项税额＝204万元
（2）购进农产品进项税额＝200×13%＝26万元
（3）购进甲材料运费＝30×7％＝21万元
（4）购进乙材料进项税额＝85×60％＝51万元
本月允许抵扣的进项税额合计＝302万元
2．本月销项税额
（1）A产品＝800×（5.51+0.234）÷（1+17%）×17%＝435.2万元
（2）B产品＝1000×1.17÷（1+17%）×17%＝170万元
（3）C、D两种产品＝936÷（1+17%）×17%＝1136万元
合计 641.2万元
3．本月应交增值税＝641.2－302=339.2万元
4．本月应交消费税
（1）A产品＝800×（3.51+0.234）÷（1+17%）×45%＝1052万元
（2）B产品＝1000×1.17÷（1+17%）×25%＝250万元
（3）C、D两种产品＝936÷（1+17%）×25%＝200万元
合计 1502万元
（七）业务1应交消费税＝（468＋23.4＋11.7）÷（1＋17%）×30%＝129（万元）
业务2应交消费税＝（585＋35.1）÷（1＋17%）×25%＝132.5（万元）
业务3应交消费税＝140.4÷（1＋17%）×15%＝18（万元）
业务4应交消费税＝8.19÷（1＋17%）×15%＝1.2（万元）
合计缴纳消费税＝129＋132.5＋18＋1.2＝280.2万元。
（八）业务1应交消费税＝（110＋100）÷（1－30％）×30%＝90（万元）
业务2应交消费税＝20×（1＋8%）÷（1－10%）×10%＝2.4（万元）
业务3应交消费税＝（120＋30）÷（1－25%）×25%＝50（万元）
业务4应交消费税＝234÷（1＋17%）×8%＝16（万元）
合计缴纳消费税＝90＋2.4＋50＋16＝158.4万元。
（九）1．委托加工本月应交消费税
＝10000×(45＋25)÷(1－30%)×30%＝300000（元）
2．本月允许抵扣的消费税＝2000×30＋30000－75000＝285000（元）
3．本月出售化妆品应交消费税＝9500×351÷（1＋17%）×30%－285000
＝570000（元）
（十）1．房产公司应交营业税
＝（10000×0.34＋10＋60＋36）×5%＝175.3（万元）
2．施工公司应交营业税＝[（700＋200）＋400]×3%＝27（万元）
3．施工公司代缴营业税＝200×3%＝6（万元）
4．物业公司应交营业税＝（38－20）×5%＝0.9（万元）
5．旅行社应交营业税＝（47－7－14）×5%＝1.3（万元）
合计应交营业税＝175.3＋27＋0.9＋1.3＝204.5（万元）
代扣代缴营业税＝6（万元）
