一、单项选择题
1.下列各项中,符合进口关税完税价格规定的是( )。(2007年)
A.留购的进口货样,以海关审定的留购价格为完税价格
B.转让进口的免税旧货物,以原入境的到岸价格为完税价格
C.准予暂时进口的施工机械,按同类货物的价格为完税价格
D.运往境外加工的货物,应以加工后入境时的到岸价格为完税价格
【答案】A
【解析】选项B:应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格;选项C:应当按照一般进口货物估价方法的规定,估定完税价格;选项D:应该以海关审定的境外加工费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
2.加工贸易进口料件及其制成品需征税的,海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中,符合审定完税价格规定的是( )。(2005年)
A.进口时需征税的进料加工进口料件,以该料申报进口时的价格估定
B.内销的进料加工进口料件或其制成品,以该料件申报进口时的价格估定
C.内销的来料加工进口料件或其制成品,以该料件申报进口时的价格估定
D.出口加工区内的加工企业内销的制成品,以该料件申报进口时的价格估定
【答案】A
【解析】选项B:内销的进料加工进口料件或其制成品,以料件原进口时的价格估定;选项C:内销的来料加工进口料件或其制成品,以该料件申报内销时的价格估定;选项D:出口加工区内的加工企业内销的制成品,以制成品申报内销时的价格估定。
二、多项选择题
1.2012年12月某外贸公司向法国出口山羊板皮,海关拟对其征收出口关税。下列有关山羊板皮关税完税价格的表述中,正确的有( )。
A.完税价格应包括出口关税
B.完税价格应包括货物运至出口海关装载前的运输费用和保险费
C.完税价格应包括成交价格中单独列明的支付给境外的佣金
D.完税价格由海关以货物向境外销售的成交价格为基础审查确定
【答案】BD
【解析】出口货物的完税价格是以成交价格为基础的完税价格,包括货物运至出口海关装载前的运输费用和保险费,不.含出口关税和单独列明的支付给境外的佣金。
2.下列关于关税税率的表述中,正确的有( )。(2010年)
A.查获的走私进口货物需补税的,应按查获日期实施的税率征税
B.对由于税则归类的改变而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税
C.对经批准缓税进口的货物交税时,应按货物原进口之日实施的税率征税
D.暂时进口货物转为正式进口需补税时,应按其暂时进口之日实施的税率征税
【答案】ABC
【解析】选项ABC符合税法规定;选项D:暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
3.下列进口货物中,经海关审查属实,可酌情减免进口关税的有( )。(2009年)
A.在境外运输途中损失的货物
B.在口岸起卸时遭受损坏的货物
C.在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物D.非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物
【答案】ABCD
【解析】本题考核关税减免的规定。以上选项均符合关税减免规定。
三、计算问答题
某商贸公司为增值税一般纳税人,并具有进出口经营权。2005年3月发生相关经营业务如下:
(1)从国外进口小轿车一辆,支付买价400000元、相关税金30000元,支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元;(2)将生产中的价值500000元旧设备运往国外修理,出境时已向海关报明,支付给境外的修理费用50000元、料件费100000元,并在海关规定的期限内收回了修理设备;(3)从国外进口卷烟80000条(每条200支),支付买价2000000元,支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。(注:进口关税税率均为20%,小轿车消费税税率8%,单位金额:元)要求:计算进口小轿车、修理旧设备和进口卷烟应缴纳的关税。(2005年考题节选)
【答案及解析】进口小轿车、修理旧设备和进口卷烟应缴纳的进口关税
=(400000+30000+40000+20000+50000+100000+2000000+120000+80000)×20%=568000(元)
进口小轿车的买价、境外税金和运抵我国口岸起卸前的运输费、保险费等均应计入完税价格。
经海关批准、备案运往境外修理的设备,在海关规定期限内复运进境的,以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。
进口卷烟的买价和运抵我国口岸起卸前的运输费、保险费等均应计入完税价格。
四、综合题
有进出口经营权的某外贸公司,2001年10月发生以下经营业务:
(1)经有关部门批准从境外口小轿车30辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相关业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款,并取得完税凭证。
公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位,支付运输公司运输费用9万元,取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆,每辆取得含税销售额40.95万元,公司自用2辆并作为本企业固定资产。
(2)月初将上月购进的库存材料价款40万元,经海关核准委托境外公司加工一批货物,月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售,支付给境外公司的加工费20万元、进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。
(提示:小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率8%)要求:
(1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。
(2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税。(2002年考题节选)
【答案及解析】
(1)小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税:
①确定关税的完税价格=15×30×(1+2%)×(1+3‰)=460.38(万元)
这里要注意考虑占货价2%的运费和占货价与运费合计的3‰的保险费,将货价、运费和保险费三项相加计算完税价格。
②进口小轿车应缴纳的关税=460.38×60%=276。23(万元)
③增值税、消费税(略)。
(2)加工货物在进口环节应缴纳的关税:
①确定关税的完税价格=20+3=23(万元)②确定关税税额=23×20%=4.6(万元)。
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