2014年注册会计师考试《税法》土地增值税练习及答案

　　第51题
　　多项选择题
　　根据土地增值税的有关规定，下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。
　　A.取得预售许可证满3年仍未销售完毕的
　　B.取得全部转让收入的
　　C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
　　D.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上的
　　正确答案：A,C,D,
　　试题解析：
　　对符合下列条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的。
　　第52题
　　多项选择题
　　根据土地增值税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。
　　A.房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同规定扣留的质量保证金，一律不得扣除
　　B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除
　　C.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
　　D.纳税人既建造普通标准住宅，又从事其他房地产开发的，应分别核算增值额，未分别核算的，由主管税务机关核定普通标准住宅免税的增值额
　　正确答案：B,C
　　试题解析：
　　选项A：房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除。选项D：对于纳税人既建造普通标准住宅，又从事其他房地产开发的，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用免税规定。
　　第53题
　　多项选择题
　　房地产开发企业发生的下列情形中，税务机关可以参照有关情况，按核定征收率不低于5%对房地产项目进行清算的有（）。
　　A.擅自销毁账簿的
　　B.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的
　　C.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续的
　　D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的
　　正确答案：A,D
　　试题解析：
　　选项B：申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关才核定征收土地增值税；选项C：符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式对房地产项目进行清算。
　　第54题
　　多项选择题
　　关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有（）。
　　A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
　　B.分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致
　　C.建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除
　　D.房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用可以计入房地产开发成本
　　正确答案：A,B,D
　　试题解析：
　　选项C，建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，成本、费用可以扣除。
　　第55题
　　多项选择题
　　下列各项中，属于免征土地增值税项目的有（）。
　　A.居民个人转让自用2年的住房
　　B.房地产开发企业销售建成满3年的商品房
　　C.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产
　　D.企事业单位转让旧房作为廉租住房房源
　　正确答案：A,C
　　试题解析：
　　选项A：从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税；选项B：房地产开发企业销售建成满3年的商品房，没有免征土地增值税的优惠；选项C：因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税；选项D：企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

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