2014年注册会计师考试《税法》土地增值税练习及答案

　　第21题
　　【单选】能享受“加计20％的扣除”待遇的土地增值税纳税人是（　　）。
　　A.某商业大楼改制拍卖
　　B.张先生出售自己的别墅
　　C.某房地产开发公司
　　D.某公司将办公楼抵押贷款
　　正确答案：C
　　第22题
　　【多选】下列关于土地增值税的表述，正确的有（　　）。
　　A.纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目，税务机构应该采信鉴证结果
　　B.纳税人应该向房地产所在地主管税务机构办理纳税申报，在税务机构核定的期限内纳税
　　C.对已经实行预征办法的地区，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%
　　D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税
　　正确答案：B,C,D
　　答案解析：
　　税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。所以，选项A的说法过于绝对；选项B、C、D表述均正确。
　　第23题
　　【多选】房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的有（　　）。
　　A.取得土地使用权缴纳的契税
　　B.占用耕地缴纳的耕地占用税
　　C.支付建筑人员的工资福利费
　　D.开发小区内的道路建设费用
　　正确答案：A,B,C,D
　　答案解析：
　　选项ABCD作为开发成本均可加计扣除。
　　第24题
　　【单选】2011年3月，某企业转让一处2007年7月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款300万元，购入时缴纳契税9万元，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加5．5万元，缴纳印花税0．2万元，上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认，则该企业计算土地增值税时可扣除的金额是（　　）。
　　A.314．7万元
　　B.359,7万元
　　C.374．7万元
　　D.376．5万元
　　正确答案：C
　　答案解析：
　　根据《土地增值税暂行条例》的规定，扣除项目的金额可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除，计算扣除项目时三年零八个月可以视同为四年。购房时纳税人缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。该房产计算土地增值税时可扣除的金额=300×(1+5%×4)+9+5．5+0．2=374．7(万元)。
　　第25题
　　【多选】下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括（　　）。
　　A.出售新房屋及建筑物的
　　B.出售旧房屋及建筑物的
　　C.虚报房地产成交价格的
　　D.成交价低于房地产评估价，又无正当理由的
　　正确答案：B,C,D
　　答案解析：
　　土地增值税法中规定要按评估价的情形有：出售旧房及建筑物的；虚报、隐瞒成交价格的；扣除项目金额不实的；成交价低于房地产评估价，又无正当理由的。

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