2014年注册会计师考试《税法》土地增值税练习及答案

　　第11题
　　【多选】以下对土地增值税的理解，不正确的有（　　）。
　　A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，对其超过部分的增值额按规定计税
　　B.各省、自治区、直辖市根据实际情况确定本地区普通住房标准时，对单套建筑面积和价格标准可向上浮动25%
　　C.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，减半征收土地增值税
　　D.纳税人既建造普通标准住宅又建造其他房地产的，应分别核算增值额
　　正确答案：A,B,C
　　答案解析：
　　增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税；允许各省、自治区、直辖市对单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%；因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。
　　第12题
　　【单选】土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的（　　）日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
　　A.5
　　B.7
　　C.10
　　D.15
　　正确答案：B
　　答案解析：
　　土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
　　第13题
　　【多选】房地产开发企业销售开发产品在确定土地增值税的扣除项目时，不允许单独扣除的税金有（　　）。
　　A.印花税
　　B.房产税
　　C.营业税
　　D.城市维护建设税
　　正确答案：A,B　　
　　答案解析：
　　房产税与房产转让行为并没有直接的关系，不在计算土地增值税时扣除；房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许再单独扣除。
　　第14题
　　【单选】下列关于土地增值税的表述，正确的是（　　）。
　　A.土地增值税税率实行四级超率累进税率，每级增值额未超过扣除项目金额的比例均不包括本比例数
　　B.土地增值税实行按次征收，但为了简化征收，一般是按季度征收
　　C.房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出的，不可以按照规定的比例计算扣除开发费用
　　D.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除
　　正确答案：D
　　答案解析：
　　土地增值税税率实行四级超率累进税率，每级增值额未超过扣除项目金额的比例均包括本比例数；土地增值税实行按次征收，没有“为了简化征收，一般是按季度征收”的说法；房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出的，可以按照规定的比例计算扣除开发费用。
　　第15题
　　【多选】下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入或扣除项目金额的有（　　）。
　　A.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的
　　B.出售旧房屋及建筑物的
　　C.虚报房地产成交价格的
　　D.提供扣除项目金额不实的
　　正确答案：A,B,C,D
　　答案解析：
　　出售旧房及建筑物、虚报房地产成交价格、提供扣除项目金额不实、转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入或扣除项目的金额。

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