2014年注册会计师考试《税法》土地增值税练习及答案

　　第1题
　　【单选】清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是（　　）。
　　A.建成后开发企业转为自用的
　　B.建成后开发企业用于出租的
　　C.建成后直接赠与其他企业的
　　D.建成后产权属于全体业主的
　　正确答案：D
　　答案解析：
　　本题考核土地增值税的扣除项目。建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。
　　第2题
　　【单选】转让旧房的，计征土地增值税时不可以作为扣除项目的是（　　）。
　　A.房屋及建筑物的评估价格
　　B.取得土地使用权所支付的地价款
　　C.房屋的重置成本价
　　D.转让环节缴纳的税金
　　正确答案：C
　　答案解析：
　　转让旧房，评估价格和地价款、转让环节的税金均是可以扣除的，重置成本价格是计算确定评估价格的一个要素依据，不能直接扣除。所以只有选项C符合题意。
　　第3题
　　【多选】根据土地增值税的扣除项目的规定，下列说法正确的有（　　）。
　　A.房地产开发企业预期开发缴纳的土地闲置费可以作为扣除项目扣除
　　B.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计人房地产开发成本
　　C.房地产企业用开发房产安置回迁户的，安置房要做视同销售处理，同时确认房地产开发项目的拆迁补偿费
　　D.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，一般是不得扣除的
　　正确答案：B,C,D
　　答案解析：
　　房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。
　　第4题
　　【单选】下列关于土地增值税清算的陈述，不正确的是（　　）。
　　A.土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为清算单位
　　B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，由税务机关进行判断是否进行清算
　　C.应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起30日内到主管税务机关办理清算手续
　　D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
　　正确答案：C
　　答案解析：
　　应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。
　　第5题
　　【多选】下列各项中，属于土地增值税免税或不征税的有（　　）。
　　A.房产所有人将房产赠与直系亲属
　　B.企业兼并转让房地产
　　C.房地产的继承
　　D.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产
　　正确答案：A,B,C,D

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