2014年注册会计师考试《税法》土地增值税练习及答案

　　第6题
　　【单选】根据土地增值税的有关规定，下列说法正确的是（　　）。
　　A.土地增值税的纳税人可以按次申报，也可以自行选择定期申报
　　B.房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出的，不可以计算扣除任何开发费用
　　C.纳税人购买土地使用权缴纳的契税，在计算当期转让的房地产扣除项目中作为与转让房地产有关的税金全部一次扣除
　　D.土地增值税清算时，已计入房地产开发成本的利息支出，应调整到财务费用中扣除
　　正确答案：D
　　答案解析：
　　选项A：土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，不是自行选择定期申报；选项B：房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出，按照“(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内”计算扣除开发费用；选项C：房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入取得土地使用权所支付的金额中扣除。
　　第7题
　　【单选】土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在（　　）的税务机关申报纳税。
　　A.房地产坐落地所管辖
　　B.机构所在地所管辖
　　C.经营所在地所管辖
　　D.房地产转让实现地
　　正确答案：A
　　答案解析：
　　纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。
　　第8题
　　【多选】取得土地使用权所支付的金额包括（　　）。
　　A.纳税人所支付的土地出让金
　　B.按照国家有关规定补交的土地出让金
　　C.向原土地使用权人实际支付的地价款
　　D.按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费
　　正确答案：A,B,C,D
　　第9题
　　【多选】房地产开发费用按《实施细则》第七条(一)、(二)项规定计算的金额之和的10％以内计算扣除的条件是（　　）。
　　A.财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊
　　并提供金融机构证明的
　　B.其他房地产开发费用，
　　C.不能提供金融机构证明的，
　　D.不能按转让房地产项目计算分摊利息支出
　　正确答案：C,D
　　第10题
　　【多选】房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的有（　　）。
　　A.取得土地使用权支付的土地征用费
　　B.占用耕地缴纳的耕地占用税
　　C.销售过程中发生的销售费用
　　D.开发小区内的道路建设费用
　　正确答案：A,B,D
　　答案解析：
　　选项A、B、D作为开发成本可加计扣除；选项C作为开发费用，不得加计扣除。

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