2014年注册会计师考试《税法》土地增值税练习及答案

　　第26题
　　【单选】某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。下列项目可以计入利息支出扣除的是（　　）。
　　A.超过国家规定上浮幅度的利息支出
　　B.超过贷款期限的利息部分
　　C.金融机构加收的罚息
　　D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
　　正确答案：D
　　答案解析：
　　土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求是不一样的。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
　　第27题
　　【多选】转让旧房产，下列属于计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（　　）。
　　A.旧房产的评估价格
　　B.支付评估机构的费用
　　C.建造旧房产的重置成本
　　D.建造旧房的成本减去累计折旧后的余额
　　正确答案：A,B
　　答案解析：
　　销售旧房可以扣除旧房的评估价格，但不能直接扣除重置成本。旧房的土地增值税计算和旧房的账面成本及累计折旧无关，所以，选项C、D不符合题意。纳税人交纳的评估费用，旧房的评估价格、转让环节的税金允许作为扣除项目金额予以扣除，选项AB符合题意。
　　第28题
　　【多选】能够按转让房地产项目计算分摊或者提供金融机构证明即可按《实施细则》第七条(一)、(二)项规定计算的金额之和的5％
　　以内计算扣除的费用有（　　）。
　　A.销售费用
　　B.管理费用
　　C.财务费用
　　D.开发费用
　　正确答案：A,B
　　答案解析：
　　财务费用中的利息支要求“并提供”，销售费用和管理费用之要求能提供其中一中，即“或提供”；若不能提供其中之一，就是按10%比例扣除。
　　第29题
　　【多选】下列项目中属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是（　　）。
　　A.土地使用权收入
　　B.货币收入
　　C.实物收入
　　D.租金收入
　　正确答案：A,B,C
　　答案解析：
　　土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入、其他收入，但不包括租金收入。
　　第30题
　　【多选题】下列行为中，属于土地增值税征税范围的有（　）。
　　A.房地产评估增值
　　B.个人之间交换自有居住用房
　　C.房产所有人将房屋产权赠送给直系亲属
　　D.房地产开发企业以自建商品房进行投资
　　『正确答案』BD
　　『答案解析』选项A，房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围；选项C,房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为不征收土地增值税。

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