2014年初级会计职称《经济法基础》第六章重难点讲解及例题

来源：233网校 2014年6月6日

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　　九、城市维护建设税与教育费附加
　　(－)城市维护建设税
　　城市维护建设税，是指以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)的税额为计税依据而征收的－种税。
　　1．纳税义务人
　　城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，－般情况下，内资的单位只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。
　　【提示1】外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，2010年12月1日前不缴纳城建税和教育费附加，自20]0年12月1日起，缴纳城建税和教育费附加。
　　【提示2】纳税人进口的货物缴纳增值税和消费税，但不缴纳城建税。
　　2．税率
　　根据纳税人所在地区，共分三档：市区：7％；县城、镇：5％；不在市区、县城、镇的：1％。
　　【提示】由受托方代收代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代收代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。
　　3．计税依据及应纳税额的计算
　　(1)城建税的计税依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。
　　【提示】纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。
　　(2)应纳税额＝(实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额)×适用税率
　　【提示】纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补、罚，并加收税收滞纳金。
　　【例题10·单选题】某市－企业1月份缴纳增值税34万元，消费税60万元，所得税13万元。如按7％的税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（　　）万元。
　　A．8．4
　　B．4．2
　　C．6．58
　　D．6．02
　　【答案】C
　　【解析】本题考核城市维护建设税的计算。应纳城市维护建设税＝(34+60)×7％＝6．58(万元)。
　　4．税收优惠
　　(1)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。
　　(2)对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
　　(3)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，－律不予退(返)还。
　　(二)教育费附加
　　1．征收范围：缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。
　　2．计征依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。
　　3．征收比率：3％。