2014年注册会计师考试《税法》企业所得税练习及答案

　　第56题
　　下列关于企业重组业务的企业所得税处理陈述，不正确的是（　）。
　　A.税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易
　　B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定
　　C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务　
　　D.企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定
　　正确答案：B
　　答案解析：
　　资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。
　　第57题
　　A国母公司经营所得2000万元，在B国设立一子公司的所得额为1000万元，B国公司所得税率20%，A国为25%，子公司缴纳B国所得税200万元，并从其税后利润800万元中分给A国母公司股息300万元，若^国实施限额间接抵免，则A国母公司应纳所得税额为（　）。
　　A.575万元
　　B.550．25万元
　　C.518．75万元
　　D.500万元
　　正确答案：C
　　答案解析：
　　来自子公司所得=300+200×(300/800)或=300/(1-20%)=375(万元)
　　应承担子公司所得税=200×(300/800)或=375×20%=75(万元)
　　第58题
　　应当按扣除前的金额确定销售商品收入金额，可以在实际发生时作为财务费用扣除的是（　）。
　　A.商业折扣
　　B.销售者让
　　C.销售退回
　　D.现金折扣
　　正确答案：D
　　第59题
　　根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是（　）。
　　A.生物性资产计提折旧的起止时间与其他固定资产相同
　　B.企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以选用后进先出法
　　C.单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧
　　D.通过支付现金以外方式取得投资资产，以该投资双方协议价格为成本
　　正确答案：A
　　答案解析：
　　选项A中的相同指的是折旧均从次月起开始计提，从停止使用的次月起停止计提；选项B，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不包括后进先出法；选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧；选项D通过支付现金以外方式取得投资资产，以该资产公允价值和支付相关税费为成本，而非是双方协议价。
　　第60题
　　根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，不正确的是（　）。
　　A.境外营业机构的亏损不可以用境内营业机构的盈利弥补
　　B.特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以全部由合并企业弥补
　　C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补
　　D.亏损弥补的年限最长不得超过5年
　　正确答案：B
　　答案解析：
　　选项A正确，选项B不正确，特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以由合并企业弥补，但是有限额规定；选项C是正确的，在分立事务中，税法明确，企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补；选项D是正确的，亏损弥补的年限最长不得超过5年，符合税法规定。

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