2014年注册会计师考试《税法》企业所得税练习及答案

　　第16题
　　下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，错误的是（　）。
　　A.非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税
　　B.非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税
　　C.中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税
　　D.非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现
　　正确答案：C
　　答案解析：中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。
　　第17题
　　实际征税时非居民企业适用（　）企业所得税税率。
　　A.5％
　　B.10％
　　C.15％
　　D.25％
　　正确答案：B
　　第18题
　　下列关于企业重组业务所得税一般性税务处理陈述，不正确的是（　）。
　　A.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。
　　B.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，原股东承继企业资产的，不视同清算
　　C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务
　　D.企业股权收购，被收购方应确认股权、资产转让所得或损失
　　正确答案：B
　　答案解析：企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。
　　第19题
　　下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是（　）。
　　A.以非货币资产清偿债务，应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失
　　B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理
　　C.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
　　D.企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用～般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，企业重组业务中，受让企业支付的对价必须以股权为支付形式
　　正确答案：D
　　答案解析：企业重组业务中，受让企业支付的对价包含股权支付、非股权支付部或者两者的组合。
　　第20题
　　某国家重点扶持的高新技术企业，2009年亏损25万元，2010年度亏损10万元，2011年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2011年应纳企业所得税税额为（　）万元。
　　A.18.75
　　B.13.5
　　C.15
　　D.25
　　正确答案：B
　　答案解析：企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以2009、2010年的亏损都可以用2011年的所得弥补；国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15%。2011年应纳企业所得税=(125-25-10)×15%=13.5(万元)

指南:2014年注册会计师报名时间 报名条件 考试科目 科目搭配 考试教材 薪资待遇 通过率 过关秘籍

试题:2014年注册会计师考试章节练习题及答案下载 选择题强化练习及答案下载