2014年注册会计师考试《税法》企业所得税练习及答案

　　第26题
　　下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中，不正确的是（　）。
　　A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
　　B.企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年未能扣除的，不能结转在以后年度扣除
　　C.企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴
　　D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损
　　正确答案：A
　　答案解析：
　　企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
　　第27题
　　以下企业所得税税率适用于居民企业的是（　）。
　　A.5％
　　B.10％
　　C.15％
　　D.25％
　　正确答案：D
　　第28题
　　实际征收率是指《企业所得税法》及其实施条例等相关法律、法规规定的税率，或者税收协定规定的（　）的税率。
　　A.更高
　　B.较低
　　C.较高
　　D.更低
　　正确答案：D
　　第29题
　　假定某居民企业2011年利润总额10000万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类商品不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税（　）万元。
　　A.2500
　　B.2575
　　C.2630
　　D.2675
　　正确答案：B
　　答案解析：
　　视同销售业务应调增应纳税所得额=1×(1000-700)=300(万元)
　　捐赠扣除限额=10000×12%=1200(万元)
　　第30题
　　企业发生的符合特殊性税务处理条件的企业重组，下列处理正确的是（　）。
　　A.企业发生的债权转股权业务，按照清偿债务和股权投资两项业务处理，确定债务清偿所得
　　B. 股权收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%的，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础按照公允价值确定
　　C.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定
　　D.被收购企业发生的未超过法定弥补期限的亏损由收购企业承继
　　正确答案：C
　　答案解析：
　　选项A：企业发生的债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。选项B：股权收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%的，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础以被收购股权的原有计税基础确定。选项D：收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变，所以选项D不正确。

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