2014年注册会计师考试《税法》企业所得税练习及答案

　　第1题
　　下列关于企业重组业务的企业所得税处理陈述，不正确的是（　）。
　　A.税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易
　　B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定
　　C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务　
　　D.企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定
　　正确答案：B
　　答案解析：
　　资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。
　　第2题
　　A国母公司经营所得2000万元，在B国设立一子公司的所得额为1000万元，B国公司所得税率20%，A国为25%，子公司缴纳B国所得税200万元，并从其税后利润800万元中分给A国母公司股息300万元，若^国实施限额间接抵免，则A国母公司应纳所得税额为（　）。
　　A.575万元
　　B.550．25万元
　　C.518．75万元
　　D.500万元
　　正确答案：C
　　答案解析：
　　来自子公司所得=300+200×(300/800)或=300/(1-20%)=375(万元)
　　应承担子公司所得税=200×(300/800)或=375×20%=75(万元)
　　间接抵免限额=375×25%=93．75(万元)
　　75<93．75；可抵免75万元
　　A国母公司应纳税=(2000+375)×25%-75=518．75(万元)。
　　第3题
　　投资资产成本不得扣除的是（　）。
　　A.企业对外投资期间的
　　B.企业转让投资资产
　　C.企业处置投资资产
　　D.企业维护投资资产
　　正确答案：A
　　第4题
　　某企业2010年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为（　）。
　　A.10万元
　　B.12万元
　　C.5万元
　　D.79万元
　　正确答案：C
　　答案解析：
　　该企业汇总纳税应纳税额=(2004．100)×25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额-(2004．100)×25%×
　　100÷(2004．100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-50=5(万元)
　　第5题
　　某企业2010年会计利润为700万元，其中符合条件的技术转让所得600万元。假设没有其他纳税调整事项，该企业2010年应缴纳企业所得税（　）万元。
　　A.25
　　B.50
　　C.37．5
　　D.175
　　正确答案：C
　　答案解析：
　　该企业2010年应纳企业所得税税额=(700-600)×25%+(600-500)×25%×50%=37．5(万元)。

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