2014年注册会计师考试《税法》企业所得税练习及答案

　　第21题
　　A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算A国应征所得税额（　）。
　　A.15万元
　　B.30万元
　　C.35万元
　　D.45万元
　　正确答案：B
　　答案解析：
　　(1)B国分公司抵免限额=60X30%=18(万元)
　　(2)由于抵免限额(18万元)<实缴税额(24万元)，允许抵免的税额=18万元，
　　因此，A国应征所得税额=(100+60)×30%-18=30(万元)。
　　第22题
　　依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是（　）。
　　A.业务招待费用产生的差异
　　B.职工福利费用产生的差异
　　C.职工工会费用产生的差异
　　D.广告费和业务宣传费产生的差异
　　正确答案：D
　　答案解析：
　　广告费和业务宣传费符合规定条件可结转到以后年度扣除，因此属于时间性差异。
　　第23题
　　根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（　）。
　　A.财政拨款
　　B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益
　　C.非营利组织从事营利性活动取得的收入
　　D.国债利息收入
　　正确答案：A
　　答案解析：
　　选项B、C要按规定征税；选项D，属于免税收入。
　　第24题
　　某小型企业2011年度自行申报收入总额120万元、成本费用125万元，经营亏损5万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为10%，则该小型企业2011年度应缴纳的企业所得税为（　）。
　　A.5．10万元
　　B.3．47万元
　　C.4．58万元
　　D.6．38万元
　　正确答案：B
　　答案解析：
　　应纳所得税＝125÷(1－10%)×10%×25%＝3．47(万元)。
　　第25题
　　某机器制造企业为居民纳税人，2011年计入成本、费用的实发工资总额为420万，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8．4万元，该企业2011年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（　）万元。
　　A.513.4
　　B.503.4
　　C.497.7
　　D.497.2
　　正确答案：D
　　答案解析：
　　企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
　　职工福利费扣除限额为420×14%=58.8(万元)，实际发生75万元，准予扣除58.8万元职工教育经费扣除限额=420×2.5%=10.5(7/元)，实际发生10万元，可以据实扣除职工工会经费扣除限额=420×2%=8.4(万元)，实际发生8.4万元，可以据实扣除税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+58.8+10+8.4=497.2(万元)

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