2014年注册会计师考试《税法》企业所得税练习及答案

　　第11题
　　境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2011年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净值120万元。2011年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（　）万元。
　　A.86
　　B.104
　　C.122
　　D.98
　　正确答案：A
　　答案解析：
　　股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。财产转让所得，以收入金额减去财产净值后的余额为应纳税所得额。应缴纳企业所得税=800×10%+(180-120)×10%=86(万元)
　　第12题
　　企业所得税法所指的大修理支出，是指延长固定资产使用年限超过2年，费用支出达到取得时固定资产计税基础一定比例，这个比例是指（　）。
　　A.20%
　　B.30%
　　C.50%
　　D.60%
　　正确答案：C
　　答案解析：
　　企业所得税法所指的大修理支出，是指延长固定资产使用年限超过2年，修理费用支出达到取得固定资产时的计税基础一定比例，这个比例是50%。
　　第13题
　　根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是（　）。
　　A.扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人
　　民币计算应纳税所得额
　　B.因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在3日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明
　　C.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应予扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企
　　业所得税
　　D.扣缴义务人每次代扣代缴税款时，自代扣之日起7日内缴入国库
　　正确答案：B
　　答案解析：
　　选项B，因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。
　　第14题
　　下列固定资产不得计算折旧扣除：（　）
　　A.房屋、建筑物内未投入使用的固定资产。
　　B.以经营租赁方式租出的固定资产。
　　C.以融资租赁方式租出的固定资产。
　　D.已足额提取折旧不再使用的固定资产。
　　正确答案：C
　　第15题
　　合伙人在计算其缴纳企业所得税时，（　）用合伙企业的亏损抵减其盈利。
　　A.不得
　　B.可以
　　C.必须
　　D.应当
　　正确答案：A

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