2012年中级会计职称考试《经济法》第六章重、难点及典型例题

来源：233网校 2012年8月21日

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九、增值税的征收管理
(一)纳税地点
1．固定业户：机构所在地
2．非固定业户：销售地或者劳务发生地
3．进口货物：报关地海关
4．扣缴义务人：机构所在地或居住地
(二)纳税义务时间和纳税期限【★2011年单选题】
1．销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
表6．7纳税义务发生时间

具体情形	纳税义务时间	备注
采取直接收款方式销售货物	为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天	不论货物是否发出
采取托收承付和委托银行收款方式销售货物	为发出货物并办妥托收手续的当天	－
采取赊销和分期收款方式销售货物	为书面合同约定的收款日期的当天	无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天
采取预收货款方式销售货物	货物发出的当天	但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天
委托其他纳税人代销货物	为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天	未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天
销售应税劳务	为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天	先开具发票的，为开具发票的当天
纳税人发生视同销售货物行为	为货物移送的当天	委托他人代销、销售代销货物的除外
进口货物	报关进口的当天	－

2．增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
3．纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
4．扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
【例题11·多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的陈述，正确的有（　　）。
A．采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天
B．委托商场销售货物，为商场售出货物的当天
C．将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天
D．进口货物，为报关进口的当天
【答案】CD
【解析】本题考核增值税的纳税义务发生时间。采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并特提货单交给买方的当天，所以A错误；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天，所以B错误；视同销售货物行为为货物移送当天；进口货物，为货物报关进口的当天，所以CD选项正确。