2012年中级会计职称考试《经济法》第六章重、难点及典型例题

具体规定

应具备的条件

1．必须是属于增值税、消费税征税范围的货物
2．必须是在财务上作销售处理的货物
3．必须是报关离境的货物
4．必须是出口结汇并已核销的货物

出口免税并退税【★2011年单选题】

1．生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，实行“免、抵、退”政策
2．有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口，实行“先征后退”
3．特定出口货物
4．生产企业自营和委托出口下列产品，视同自产的产品给予出口退(免)税：
(1)外购与本企业生产的产品名称、性能相同。使用本企业注册商标的产品
(2)外购的与本企业产品配套出口的产品
(3)收购的经主管出口退税的税务机构认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品
(4)委托加工收回的产品

出口免税不退税

1．来料加工复出口的货物
2．避孕药品和用具、古旧图书
3．国家出口计划内卷烟
4．军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物
5．国家规定的其他免税货物

1．生产企业的小规模纳税入，自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物
2．外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口
3．外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的

不免税也不退税

1．国家计划外出口的原油
2．国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银等
3．出口企业不能提供出口退(免)税所需单证，或提供的单证有问题的

出口货物的退税率

共6档：17%、14%、13%、11%、9%和5%

出口情况

税务处理

旧设备的出口退(免)税处理

增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备

应退税额=增值税专用发票所列明的金额(不含税额)×设备折余价值÷设备原值×适用退税率设备折余价值=设备原值－已提折旧

增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口外购旧设备

实行免税不退税的办法

小规模纳税人出口自用旧没备和外购旧设备

出口卷烟免税的税收管理办法

卷烟出口企业收购出口

1．免征增值税、消费税
2．出口卷烟的增值税进项税额不得抵扣

卷烟出口企业自产卷烟出口

卷烟生产企业将自产卷烟委托卷烟出口企业出口

出境口岸免税店的退(免)税政策

海关隔离区内免税店销售免税品以及市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品的行为

不征收增值税

免税店销售其他不属于免税品的货物

应照章征收增值税

保税物流中心的退(免)税政策

境内货物进入保税物流中心

视同出口，实行出口退(免)税政策

保税物流中心货物进入境内

视同进口，按规定办理进口报关手续，依法征收或免征进口增值税、消费税