您现在的位置:233网校>中级会计师考试>经济法>经济法学习笔记

2012年中级会计职称考试《经济法》第六章重、难点及典型例题

来源:233网校 2012年8月21日

第6章 增值税和消费税法律制度[章节习题]

重点、难点讲解及典型例题
一、增值税的概念及特点
(一)概念:增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种商品税。
(二)特点:
1.增值税是一个中性税种;
2.增值税实行“道道课征、税不重征”;
3.增值税税负在商品流转的各个环节合理分配。
二、增值税的类型
根据增值税税基和购进固定资产的进项税是否扣除及如何扣除的不同,各国增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税三种类型。
表6.1增值税三种类型比较

类型

特点

税基

现状和优点

生产型增值税

计算应纳税额时,“不允许扣除”固定资产所含税款的增值税

销售收入总额减去所购中间产品价值后的余额

只有极少数发展中国家实行;税基最大,负担最重

收入型增值税

计算应纳税额时,除扣除中间产品的已纳税额,对外购固定资产还允许扣除“折旧部分”所含税款的增值税

销售收入总额减去所购中间产品价值和固定资产折旧额后的余额

极少数拉丁美洲国家实行

消费型增值税

计算应纳税额时。除扣除中间产品的已纳税额,对外购固定资产的已纳税额,允许“一次性”从当期销项税额中全部扣除

销售收入总额减去所购中间产品价值和固定资产投资额后的余额

90%以上国家开征;税基最小、税负最低,被认为最能体现增值税的优越性

我国从2009年1月1日后全面改征消费型增值税,实现了“增值税转型”。
三、增值税的计税方法
增值税的计税方法主要有三种:税基列举法、税基相减法和购进扣税法。目前,各国普遍采用的方法是购进扣税法。
【举例】(增值税计算原理)某轮胎厂进口一批材料,购进价格为100万元,经过生产加工成轮胎后,对外销售的价格为150万元,其中的50万元就是属于加工的增值额,国家对于这部分增值额要征收增值税,也就是应该缴纳增值税50×17%=8.5万元。但是工业企业成本核算和生产流程的复杂性,采用直接计算增值额的方法算税有些不现实,于是我国采用购进扣税的方法来计算增值税,即在企业购进货物时征收一道进项税,在销售商品时征收一道销项税,两者的差额就是应该缴纳的增值税。
轮胎厂在购进材料时征收一道进项税=100×17%=17(万元),这部分税款是支付给销售方的。在销售轮胎时征收一道销项税=150×17%=25.5(万元)。
应纳增值税=销项税-进项税=25.5-17=8.5(万元)。

相关推荐:
中级会计职称《中级经济法》考情分析(2008-2011) 
2012年中级会计职称考试《经济法》各章知识点汇总
考试专题:2012年中级会计职称考试章节突破试题  试题专训

考试大考友交流天地,共享考试经验

相关阅读
最近直播往期直播

下载APP看直播

登录

新用户注册领取课程礼包

立即注册
扫一扫,立即下载
意见反馈 返回顶部