2012年中级会计职称考试《经济法》第六章重、难点及典型例题

基本规定

备注

基本联次

专用发票由基率联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联

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增值税专用发票领购

一般纳税人有下列情形的，不得领购开具专用发票：
1．会计核算不健全。不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的
2．有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的
3．有规定8类行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的

8类行为指：
1．虚开增值税专用发票
2．私自印制专用发票
3．向税务机关以外的单位和个人买取专用发票
4．借用他人专用发票
5．未按本规定第十一条开具专用发票
6．未接规定保管专用发票和专用设备
7．未按规定申请办理防伪税控系统变更发行
8．未按规定接受税务机关检查

增值税专用发票开具要求

1．项目齐全，与实际交易相符
2．字迹清楚，不得压线、错格
3．发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章
4．按照增值税纳税义务的发生时间开具

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增值税专用发票开具范围

应开具和可以开具

纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专
用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额

1．一般纳税人销售自产货物，适用6%计税的，可以开具
2．一般纳税人销售货物，暂按4%征收率计税，可以开具
3．一般纳税人的自来水公司按6%征收率计税，可以开具

不得开具

1．商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票
2．下列情形之一，不得开具增值税专用发票：
(1)向消费者个人销售货物或者应税劳务的
(2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的
(3)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的

1．一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用4%减半征收，不得开具
2．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产、纳税人销售旧货，不得开具(包括税务机构代开)

增值税专用发票红字开具

一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回或者折让、开票有误等情形

未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减

增值税专用发票开票限额

专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度

最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为1000万元及以上的，由省级税务机关审批

增值税专用发票开票的刑事责任

教材列举了十二项罪名，其中与增值税密切相关的主要是前七种

法定最高刑为死刑；虚开专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪和伪造、出售伪造的增值税专用发票罪