耕地占用税是在全国范围内，对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税率一次性征收的税种。它属于对特定土地资源占用课税。本节主要考点包括：(1)征税范围；(2)税率规则；(3)税收优惠。其中税收优惠部分考点比较集中。
一、纳税义务人与征税范围(★)
耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。
纳税义务人包括各类性质的企业、事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；也包括个体工商户以及其他个人。
耕地占用税的征收范围包括用于建房或从事其他非农业建设征(占)用的国家所有和集体所有的耕地。
【例题30·多逸题】根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有()。(2011年)
A．果园
B．花圃
C．茶园
D．菜地
【答案】ABCD
【解析】耕地占用税的征税范围是纳税人建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，所谓耕地是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。
二、税率、计税依据和应纳税额的计算(★★)
(一)税率
实行地区差别幅度定额税率。人均耕地面积越少，单位税额越高。
【例题31·单选题】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是()。(2010年)
A．20%
B．30%
C．50%
D．100%
【答案】C
【解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地较少的地区，适用税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的50%。
(二)计税依据
耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据。
(三)税额计算
耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额标准计算应纳税额，实行一次性征收。
应纳税额计算公式：
应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积×通用定额税率
三、税收优惠和征收管理(★★★)
(一)下列情形免征耕地占用税：1．军事设施占用耕地；
2．学校、幼儿渊、养老院、医院占用耕地。(二)减征耕地占与用税
1．铁路线路、公路线路、建机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以对以上情形免征或者减征耕地占用税。
2．农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及举命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建传宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。
依照条例规定．免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。
【例题32·单选题】下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()。(2009年)
A．供电部门占用耕地新建变电站
B．农村居民占用耕地新建住宅
C．市政部门占用耕地新建岛来水厂
D．国家机关占用耕地新建办公楼
【答案】B
【解析】本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
【例题33·多选题】下列各项中，应征收耕地占用税的有()。(2009年)
A．铁路线路占用耕地
B．学校占用耕地
C．公路线路占用耕地
D．军事设施占用耕地【答案】AC
【解析】本题考核耕地占用税的有关规定。学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。铁路线路和公路线路占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
【例题34·多选题】下列各项中，可免征或减征耕地占用税的有()。
A．纳税人临时占用耕地
B．机场建设跑道占用的耕地
C．农民新建住宅占用的耕地
D．企业新建办公楼占用的鱼塘【答案】BC
【解析】选项AD：应全额缴纳耕地占用税；选项8：减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项C：按当地适用、税额减半征收耕地占用税。
(三)征收管理与纳税申报(★)
耕地占用税由地方税务机关负责征收。
土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证税其他有关文件发放建设用地批准书。
【例题35·多选题】下列关于耕地占用税的表述中，正确的有()。(2010年)
A．建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用耕地的，不征收耕地占用税
B．获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税
C．免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
D．纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税
【答案】AC
【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税，选项B不正确。纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税，选项D不正确。
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