城镇土地使用税的税收优惠包括：法定免缴城镇土地使用税的优惠和省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的优惠。
【解释】这部分内容很繁杂，但属于非常易命题的知识点的集合。考生应注意掌握具有普遍性的优惠规定。同时注意，作为地方性税种，城镇土地使用税的税收优惠是分为两个层次的：一是税法条例中明确规定的法定税收优惠；二是各省、自治区、直辖市地方税务局确定减免的税收优惠。在复习时既要把握税收优惠的具体规定，辽要明确优惠规定属于哪个层次。
【提示】2013年教材新增内容：(1)自2013年1月1日至2015年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地，暂免征收城镇土地使用税．，对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免城镇土地使用税。(2)自2012年1月1日起至2014年12月31日止，对物流余业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
物流企业是指为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送服务的专业物流企业。
【例题13-单选题】下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是()。
A．个人所有的居住房屋及院落用地
B．宗教寺庙自用的土地
C．民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地
D．个人办的医院、托儿所和幼儿园用地
【答案】B
【解析】本题考核考生对城镇土地使用税不同层次减免税规定的了解状况。城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是宗教寺庙自用的土地。ACD选项属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免税的项目。
【例题14·单选题】某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位年税额每平方米0．7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为()元。(2009年)
A．14000
B．49000
C．56000
D．140000
【答案】B
【解析】本题考核城镇土地使用税的税额计算与税收优惠的结合。企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；盐场的盐滩占地暂免征收城镇土地使用税，该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0．7=70000×0．7=49000(元)。
【例题15·单选题】某人民团体有A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，8栋占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的年税额为每平方米15元，该团体2007年应缴纳城镇土地使用税()元。(2008年)
A．3750
B．11250
C.12500
D.15000
【答案】B
【解析】人民团体自用的A栋办公楼免税，出租的B栋办公楼在租期内纳税。
应缴纳城镇土地使用税=1000×15×9÷12=11250(元)。
【例题16·单选题】2012年年底某会计师事务所与政府机关因各自办公所需共同购得一栋办公楼，占地面积5000平方米，建筑面积40000平方米，楼高10层，政府机关占用7层。该楼所在地城镇土地使用税的年税额为5元/平方米，则该会计师事务所与政府机关2013年共计应缴纳城镇土地使用税()。
A．7500元
B．17500元
C．25000元
D．200000元
【答案】A
【解析】本题目有三个考点：一是政府机关自用土地免征城镇土地使用税，会计师事务所自用土地应缴纳城镇土地使用税。二是城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占地面积而不是建筑面积。三是征免税单位共同使用、共有土地使用权的高层建筑，按照各自占用建筑面积占总建筑面积的比例来划分征免税界限。该会计师事务所与政府机关2013年共计应纳城镇土地使用税=5000×(1—7/10)×5=7500(元)。
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