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2013注册会计师考试《税法》考点讲义:第八章

来源:233网校 2013年8月1日
  三、税收优惠(★★)
  房产税的主要税收优惠政策包括:
  (一)国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但对这些单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房,不属于免税范围。(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位(实行全额或差额预算管理的事业单位)所有的,本身业务范围内使用的房产免征房产税。对于其所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房,应照章纳税。
  (三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位,如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产,不属于免税范围,应照章纳税。
  (四)个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产,不属于免税房产,应照章纳税。
  (五)央行(含外管局)所属分支机构自用的房产,免征房产税。
  (六)对长江上游、黄河中上游地区,东北、内蒙古等国有林区天然林二期工程实施企业和单位专门用于天然林保护工程的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。对上述企业和单位用于其他生产经营活动的房产、土地按规定征收房产税、城镇土地使用税。
  (七)经财政部批准免税的其他房产。
  【提示】2013年新增内容:自2013年1月1日至2015年12月31日,对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产,暂免征收房产税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产,按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税。
  农产品批发市场和农贸市场,是指经工商登记注册,供买卖双方进行农产品及其初加工品现货批发或零售交易的场所。农产品包括粮油、肉禽蛋、蔬菜、干鲜果品、水产品、调味品、棉麻、活畜、可食用的林产品以及由省、自治区、直辖市财税部门确定的其他可食用的农产品。
  【相关链接】(1)税收优惠与税额计算的混合命题,是小税种的一种典型命题模式。(2)在复习这部分内容时,要注意对比记忆。比如有类似多条规定在城镇土地使州税中出现;公有住房和廉租住房的税收优惠与营业税相关规定吻合。
  【例题8·多选题】下列各项中,符合房产税优惠政策规定的有()。(2009年)
  A.个人所有的非营业用房产免征房产税
  B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税
  C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税
  D.在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税
  【答案】ABD
  【解析】国家机关自用的房产免征房产税,出租房产以及非A身业务使用的生产、营业用房,不属于免税范围。自用的房产是指国家机关的办公用房和公务用房,附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、办公用房,应照章缴纳房产税。
  【例题9·多选题】下列各项中,符合房产税法有关规定的有()。(2009年)
  A.对按政府规定价格出租的公有住房相J廉租住房,暂免征收房产税
  B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋,经有关部门鉴定,在停止使用后免征房产税
  C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋,在施工期间免征房产税
  D.因房屋大修导致连续停用半年以上的,经向税务部门申报,在房屋大修期间免征房产税
  【答案】ABCD
  【解析】本题考核房产税的有关税收洗惠政策。以上选项均属于房产税的税收优惠。
  【例题10·单选题】某供热企业2007年拥有的生产用房原值5000万元,全年取得供热总收入2500万元,其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%,该企业2007年应缴纳房产税()万元。(2008年)
  A.13.44
  B.28.56
  C.42
  D.60
  【答案】B
  【解析】税收优惠与税额计算的混合命题,是小税种的一种典型命题模式。对于既向居民供热、又向非居民供热或者兼营供热的企业,可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。
  该企业2007年应纳房产税=5000×(1—30%)×1.2%×(2500—800)÷2500=28.56(万元)。

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