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2013注册会计师考试《税法》考点讲义:第八章

来源:233网校 2013年8月1日
  四、征收管理
  (一)纳税地点和征收机构(★)
  城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地,由土地所在地的地方税务机关负责征收。
  城镇土地使用税的属地性强。有两种情况需要注意:一是对纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围内的,由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳城镇土地使用税;二是对在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内,纳税人跨地区使用的土地,由各省、自治区、直辖市地方税务局确定纳税地点。
  (二)纳税义务发生时间(★★★)
  纳税人占用土地,一般是从次月起发生城镇土地使用税的纳税义务,只有新征用耕地是在批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。具体归纳如下:

情况

纳税义务发生时问

购置新建商品房

房屋交付使用之次月起

购置存量房

自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起

出租、借房产

交付出租、出借房产之次月起

以出让或转让方式有偿取得土地使用权的

应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税

新征用的耕地

批准征用之日起满一年时

新征用的非耕地

批准征用次月起

纳税人因土地的实物或权利状态发生变亿而依法终止城镇土地使用税纳税义务的

其应纳税款的计算应截止到土地的实物或权利状态发生变化的当月末(与房产税同)

  【例题17·多选题】下列各项中,符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有()。(2009年)
  A.纳税人新征用的耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税
  B.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税
  C.纳税人新征刷的非耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税
  D.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
  【答案】BD
  【解析】本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税,因此选项A不正确;纳税人新征用的非耕地,自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税,因此选项C不正确。

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