1．钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2010年顺利开张，进入2011年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币。该车已交付事务所使用。②钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。
(其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%；②计算房屋余值的扣除比例为30%)
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算进口小轿车应缴纳的增值税。
(2)计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。
(3)假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。
(4)假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金5万元，计算其本年应缴纳的房产税。(5)假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费5万元．计算其本年应缴纳的房产税。(2011年)
【答案及解析】
(1)进口小轿车应缴纳的增值税=20×(1+25%)÷(1—5%)×17%=4．47(万元)
(2)进口小轿车使用应缴纳的车辆购置税=20×(1+25%)÷(1—5%)×10%=2．63(万元)
(3)事务所无偿使用钟老师旧居应缴纳的房产税=20×(1—30%)×1．2%=0．17(万元)(4)钟老师出租旧居应缴纳的房产税=5×4%=0．2(万元)
(5)钟老师利用旧房提供仓储保管服务应纳的房产税=20×(1—30%)×1．2%=0．17(万元)。、
2．位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地2．5万平方米，职工宿舍和办公用地0．5万平方米；房产原值300万元。公司2007年发生以下业务：
(1)全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元；
(2)6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用，租期12个月，月租金0．2万元，每月收租金1次；
(3)、(4)为其他税种的业务。
(其他相关资料：①适用城镇土地使用税税率每平方米5元；②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%；③金额以元为单位计算)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)公司2007年应缴纳的城镇土地使用税；(2)公司2007年应缴纳的房产税；
(3)一 (5)为其他税种。(2008年)【答案及解析】
<1)应纳城镇土地使用税=(3—2．5)×5×10000=25000(元)。
直接用于采摘、观光的种植用地，按照“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定免征城镇土地使用税。(2)应纳房产税=(300—50)×(1—30%)×10000×1．2%+0．2×6×12%× 10000+50×(1—30%)×6/12×1．2%×10000=24540(元)。
注意从价计税与从租计税的时间划分以及万元与元的换算。
3．某企业2000年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1．5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。(城镇土地使用税年税额为4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)
要求：
(1)计算该企业2000年应缴纳的城镇土地使用税。
(2)计算该企业2000年应缴纳的房产税。(2001年)
【答案及解析】
(1)2000年应缴纳的城镇土地使用税：
企业办的学校、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可免缴城镇土地使用税，但企业内部绿化用地照章征收城镇土地使用税，应纳税额=(65000一3000—1200，×4÷10000=24.32(万元)。
(2)2000年应缴纳的房产税：
第一步，房产原值扣除出租部分再扣20%扣除比例从价计税：
(4000—200)×(1—20%)×1+2%=36．48(万元)
第二步，下半年出租房产，则上半年1至6月共6个月使用期按计税余值计税：
200 ×(1—20%1 ×1．2%÷12×6=0．96(万元)
或用全年房产原值扣20%扣除比例计税后，减掉下半年出租房产的分摊税金：
4000×(1—20%)× 1．2%一200×(1—20%)×1．2%×6÷12=37．44-(万元)
第三步，企业出租房产按7月至当年底共6个月租金收入计税：
1．5×6 × 12%=1．08(万元)
第四步，在建工程完工转入的房产应自办理验收手续之次月起计税，故应从9月计至年底共4个月：
500 ×(1—20%)× 1．2%÷1 2×4=1．6(万元)
2000年应缴纳房产税=36．48+0．96+1．08+1.6=40．12(万元)。
系列推荐>>2013注会《税法》单元测试题及答案｜税法习题及答案｜章节练习答案
编辑推荐>>2013年注会《税法》章节复习资料汇总｜2013注会《税法》讲义及习题汇总
为帮助考生在自学的基础上能较好地掌握2013年注册会计师考试内容，233网校提供了2013年注册会计师《税法》单科VIP班（含精讲班+冲刺班+习题班+真题解析班+机考实战班）、税法冲刺班、税法习题班、税法真题解析班、税法精讲班等课程免费试听 点击进入>>。考生可根据自己的学习情况选择相应的班级，希望对您的复习有所帮助！
