一、违反税务管理基本规定行为的处罚(★★★)
根据《征管法》第六十条和《细则》第九十
二、对扣缴义务人税务违章的处罚(★★★)
条规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款：
(1)未按照规定的期限申报办理税务登记、
变更或者注销税务登记的。
(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。
(3)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。
(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。
(5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。
(6)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。
对不办理税务登记且逾期不改的纳税人，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
纳税人未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上10000元以下的罚款；情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款。
【解释】上述违章处罚属于税务行政处罚。纳税人存在上述行为的，税务机关责令限期改正，并可处以罚款。也就是说，不管改与不改，均可处以罚款。
| 违章行为 | 违章处理规定 | ||
| 不按规定设账 | 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款 | ||
| 不按期申报纳税 | 扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款 | ||
| 不履行扣缴义务 | 扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款 | ||
| 偷税行为(扣而不缴) | 扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴已扣、已收税款的，是偷税。税务机关将追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算 | ||
| 虚假申报 | 扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处50000元以下的罚款 |
【例题22·单选题】根据《税收征收管理法》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处一定数额的罚款。其罚款限额是（ ）。(2007年)
A．2000元以下
B．2000元以上5000元以下
C．应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下
D．应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下
【答案】C
【解析】扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
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