一、税款征收原则(★)
(一)税务机关是征税的唯一行政主体的原则。
(二)税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款。
(三)税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或摊派税款。
(四)税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则。
(五)税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。
(六)税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。
(七)税款优先的原则。
具体有三个方面的优先：
1．税收优先于无担保债权。
2．纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押
权、质权和留置权的执行。
纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权的执行。
3．税收优先于罚款、没收非法所得。
纳税人欠缴税款，同时又被税务机关或者税务机关以外的其他行政部门决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得。
【例题11·多选题】下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有（ ）。(2009年原制度)
A．税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书
B．税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证
C．税务机关扣押商品、货物或者其他财产时
必须开付收据
D．税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单
【答案】BCD
【解析】税务机关做出的减免税审批决定，应当向纳税人送达减免税审批书面决定，但是这不是承诺文书。
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