纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可延至5年。对偷税、抗税、骗税的不受上述期限限制。
这里应与关税相关规定对比记忆。(此表在关税一章也曾出现)
| 情况 | 关税规定 | 征管法规定 |
| 溢征 | 海关发现应立即退回：纳税人发现自缴纳税款之日起l年内书面申请退税并加算银行同期存款利息 | 税务机关发现应立即退回；纳税人发现自纳税之日起3年内书面申请退税并加算银行同期存款利息 |
| 补征 | 海关发现少征或者漏征税款，自缴纳税款或货物、物品放行之日起l年内补征 | 因税务机关责任，致使纳税人扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可以在3年内补征税款，不得加收滞纳金 |
| 追征 | 海关发现在纳税人应缴纳税款之日起3年内追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或漏征税款万分之五滞纳金 | ①一般计算失误情况，税务机关在3年内追征税款、滞纳金②特殊计算失误情况(累计金额在10万元以上的)，追征期延长至5年③偷、抗、骗税的无追征期限制，按日加收未缴或少缴税款万分之五的滞纳金 |
【例题20·单选题】下列关于税款追征的表述中，正确的是（ ）。(2010年)
A．因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金
B．因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金
C．对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到30年
D．因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到10年
【答案】A
【解析】因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，所以选项A正确而B错误。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，无追征期限制，所以选项C错误。因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年，所以选项D错误。
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