主要包括：减免税具体规定必须在税收实体法中体现，各级人民政府及其主管部门、单位和个人等都不可擅自减免税；纳税人申请减免税应向主管税务机关提出书面申请并报送相应资料；减免税要经审批；减免期内也要按规定办理纳税申报；纳税人享受减免税的条件变化应及时报告；减免期满次日起恢复纳税。
与减免税相关的其他规定见下表：
| 基本要点 | 主要规定 | |
| 减免税的类别 | 报批类减免税 | 是指应由税务机关审批的减免税项目对于报批类减免税，凡未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受报批类减免税 |
| 备案类减免税 | 是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目 对于备案类减免税，纳税人未按规定经税务机关登记备案的，一律不得减免税 | |
| 纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的 | 凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人发现的可以在未享受减免税待遇而多缴税款的3年内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息 | |
【例题16·多选题】下列关于纳税人申请减
免税的做法，正确的有（ ）。
A．应向主管税务机关提出书面申请
B．按规定附送有关资料
C．可以由主管税务机关层报有权审批的税务机关审批
D．不得直接向有权审批的税务机关提出申请
【答案】ABC
【解析】纳税人申请减税应向主管税务机关提出书面申请，并按照规定附送有关资料，由主管税务机关层报有权审批的税务机关审批，也可以直接向有权审批的税务机关提出申请。
(四)税收保全措施和税收强制执行措施(★★★)
| 对比分析 | 税收保全措施 | 税收强制执行措施 | ||||
| 被执行人范围 不同 |
只涉及从事生产、经营的纳税人 | 涉及从事生产、经营的纳税人、还涉及扣缴义务人、纳税担保人 | ||||
| 主要不同点 | 基本措施不同 | (1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 (2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产 |
(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款 (2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款 | |||
| 执行限度有差异 | 执行限度应当以应纳税额为限 | 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的税额、滞纳金必须同时强制执行 | ||||
| 批准级次相同 | 县以上税务局(分局)局长批准 | |||||
| 主要相同点 | 基本人权保障相同 | 个人及其所扶养的家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内 | 个人及其所扶养的家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行措施范围之内 | |||
| 两项措施之间的关系 | 税收强制执行措施与税收保全措施之间只有可能的连续关系，但没有必然的因果连续关系。也就是说，税收强制执行措施之前不一定有税收保全措施做铺垫，而税收保全措施的结果也不一定就是税收强制执行措施 | |||||
【例题17·多选题】下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（ ）。(2010年)
A．税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人
B．只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行
C．冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限
D．个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内
【答案】ACD
【解析】选项B不正确。税收保全措施是税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款。但是根据不同于证据。税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。
【例题18·单选题】下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（ ）。(2009年)
A．税收强制执行措施不适用于扣缴义务人
B．作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内
C．税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行
D．税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施
【答案】C
【解析】本题考核税收强制执行措施的有关规定。税收强制执行适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人，因此A不正确；税收强制执行的范围内包括家庭使用的轿车，因此B不正确；取得工薪收入的个人不属于从事生产、经营的纳税人，所以税务机关不能对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施，因此D不正确。
| 欠税清缴制度的三项措施 | 主要规定 |
| 严格控制欠税审批权限 | 缓缴税款的审批权限集中在省、自治区、直辖市的国家税务局和地方税务局 |
| 纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日 | |
| 限期缴税时限 | 纳税人欠缴的税款发生在纳税人财产抵押、质押、被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权的执行 |
| 纳税人欠税的同时被行政机关处以罚款、没收非法所得，税收优先于罚款、没收非法所得 | |
| 扩大阻止出境对象的范围 | |
| 建立改制纳税人欠税的清缴制度 | |
| 建立欠税清缴制度，防止税款流失 | 大额欠税处分财产报告制度 |
| 对欠税纳税人可行使代位权、撤销权 | |
| 建立欠税公告制度 |
【例题19·单选题】根据《税收征收管理法》人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（ ）。
A．3万元以七
B．5万元以上
C．10万元以上
D．20万元以上
【答案】B
【解析】按照《征管法》第49条和《细则》第77条的规定，欠税数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
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