税款征收方式主要有：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税、其他方式。
【例题12·多选题】下列各项中，符合《税收征收管理法》规定的征税方式有（ ）。(2006年)
A．税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式
B．税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式
C．税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式
D．税务机关根据纳税人的从业人员、生声设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征税的方式
【答案】ABCD
【解析】ABCD均属于《税收征收管理法》规定的征税方式。其中A选项属于定期定额征收；B选项属于查账征收；C选项属于查验征收；D选项属于查定征收。
三、税款征收制度
(一)延期缴纳税款制度(★★)
纳税人因特殊困难不能按期纳税的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。同一笔税款不得滚动审批。
| 基本要点 | 主要规定 |
| 延期纳税的批准级次 | 省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局(高于延期申报的批准级次) |
| 延期纳税的原因 | 特殊困难，包括：(1)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 |
| 税务机关对延期纳税的审批 | (1)纳税人应在缴纳税款期限届满前提出书面申请，同时报送申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单、资产负债表、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算 (2)税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定 (3)税务机关不予批准的延期纳税，从缴纳税款期限届满次日起加收滞纳金。经批准的延期纳税，在批准的延期期限内免予加收滞纳金 |
| 税款延期期满后的处理 | 同一笔税款延期期满后要按时缴纳，同一笔税款不得滚动审批 |
【例题13-单选题】下列各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是（ ）。(2005年)
A．延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款不得滚动审批
B．延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批
C．延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款经审批可再延期一次
D．延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款经审批可再延期一次
【答案】B
【解析】考核考生对延期纳税规则的掌握情况。纳税人因特殊困难不能按期纳税的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可延期缴纳税款，但延期期限最长不得超过3个
月，同一笔税款不得滚动审批。
(二)税收滞纳金征收制度(★★★)
纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
滞纳金的计算是从缴款期限届满次日起至实际缴纳或解缴税款之日，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。其滞纳天数应包含实际缴纳或解缴税款之日。例如：某企业按月缴纳增值税，5月的增值税应该在6月15日之前缴纳，但该企业在6月20日才交税，滞纳天数不含15日当天，要从6月16日算起，到6月20日止，包含20日当天，共滞纳5天。
【例题14·计算问答题】某按月缴纳增值税
的企业2012年3月生产经营应纳增值税l0000元，该企业于2012年4月21日实际缴纳税款，计算应加收的滞纳金金额。
【答案及解析】按照现行增值税纳税期限和结算交款期限，该企业应于2012年4月15日前缴纳税款，该企业共计滞纳6天，则应加收滞纳金=10000×0．5‰×6天=30(元)。
【例题15·单选题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（ ）。
A．1215100元
B．1216115元
C．1241200元
D．1256715元
【答案】D
【解析】补缴营业税580000元；营业税滞纳金=580000×0．5%0×50天=14500(元)；营业税罚款580000元；补缴城建税=580000×7%=40600(元)；城建税滞纳金=40600×0．5%0×50天=1015(元)；城建税罚款为40600元；补税、滞纳金和罚款合计=(580000+40600)×2+14500+1015=1256715(元)。
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