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2013注册会计师考试《税法》考点讲义:第十二章

来源:233网校 2013年9月19日
  第二节税务管理
  一、税务登记管理(★★)
  税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。
  税务登记主要内容见下表:

税务登记种类 纳税人情况 登记时限 受理的税务机关
开业税务登记(也称 领取营业执照从事生产经营的纳税人 自领取营业执照之日起30
   日内
生产、经营地或者纳税义务发生
   地主管税务机关
设立税务登记) 其他纳税人 自纳税义务发生之日起30
   日内
所在地主管税务机关
税务登记种类 纳税人情况 登记时限 受理的税务机关
变更税务登记 需在工商行政管理机关或其他机关办理变更 自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起30
   日内
原税务登记机关
不需在工商行政管理机关或其他机关办理变更 自发生变化之日起30日内
破产、解散、撤销以及其
他情形,依法应当终止履 行纳税义务的
申报办理注销工商登记前,先申报办理注销税务登记 原税务登记机关
注销税务登记 因住所、生产经营场所变 动而涉及改变主管税务登记机关的 在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或者住所、生产、经营场所变动前,向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记 原税务登记机关和迁达地主管税务登记机关
按规定不需在工商行政管理机关办理注销登记的 有关机关批准或宣告终止之日起15日内
被工商行政管理机关吊销营业执照的 自被吊销营业执照之日起15
   日内
原税务登记机关
停业、复业髓记 实行定期定额征收方式的纳税人,在营业执照核准的经营期限内需要停业的,应办理停业登记。纳税人应当于恢复生产、经营之前,向税务机关提出复业登记申请 主管税务机关
外出经营报验髓记 临时从事生产、经营的纳
   税人外出经营
外出生产经营以前,《外管证》有效期一般为30日,最长不超过180日 向主管税务机关申请开具纳税人外出经营活动结束,应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》,并结清税款、缴销发票纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内,持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续

  【例题3·多选题】根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定,下列各项中应当进行税务登记的有(  )。(2008年)
  A.从事生产经营的事业单位
  B.企业在境内其他城市设立的分支机构
  C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体
  D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业
  【答案】AB
  【解析】非从事生产经营的纳税人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外,都应该按规定向税务机关申报办理税务登记。
  【例题4·多选题】下列各项中,属于法定税务登记事项的有(  )。
  A.开业(设立)税务登记
  B.注销税务登记
  C.停业税务登记
  D.变更税务登记
  【答案】ABCD
  【解析】选项ABCD均属于法定税务登记事项。
  【例题5·单选题】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在(  ),持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。
  A.办理注销之日起10日内
  B.办理注销之日起15日内
  C.办理注销之日起30目内
  D.向工商行政管理机关办理注销等记前
  【答案】D
  【解析】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关办理注销登记前,持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。
  【例题6·单选题】纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的,应当在外出生产经营以前,持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。税务机关按照一地一证的原则,核发《外管证》,该证明的有效期限一般为(  )。
  A.30天
  B.60天
  C.90天
  D.180天
  【答案】A
  【解析】纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的,应当在外出生产经营以前,持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。税务机关按照一地一证的原则,核发《外管证》,《外管证》的有效期限一般为30日,最长不得超过l80天。

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