一、税务登记管理(★★)
税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。
税务登记主要内容见下表:
税务登记种类 | 纳税人情况 | 登记时限 | 受理的税务机关 |
开业税务登记(也称 | 领取营业执照从事生产经营的纳税人 | 自领取营业执照之日起30 日内 |
生产、经营地或者纳税义务发生 地主管税务机关 |
设立税务登记) | 其他纳税人 | 自纳税义务发生之日起30 日内 |
所在地主管税务机关 |
税务登记种类 | 纳税人情况 | 登记时限 | 受理的税务机关 |
变更税务登记 | 需在工商行政管理机关或其他机关办理变更 | 自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起30 日内 |
原税务登记机关 |
不需在工商行政管理机关或其他机关办理变更 | 自发生变化之日起30日内 | ||
破产、解散、撤销以及其 他情形,依法应当终止履 行纳税义务的 |
申报办理注销工商登记前,先申报办理注销税务登记 | 原税务登记机关 | |
注销税务登记 | 因住所、生产经营场所变 动而涉及改变主管税务登记机关的 | 在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或者住所、生产、经营场所变动前,向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记 | 原税务登记机关和迁达地主管税务登记机关 |
按规定不需在工商行政管理机关办理注销登记的 | 有关机关批准或宣告终止之日起15日内 | ||
被工商行政管理机关吊销营业执照的 | 自被吊销营业执照之日起15 日内 |
原税务登记机关 | |
停业、复业髓记 | 实行定期定额征收方式的纳税人,在营业执照核准的经营期限内需要停业的,应办理停业登记。纳税人应当于恢复生产、经营之前,向税务机关提出复业登记申请 | 主管税务机关 | |
外出经营报验髓记 | 临时从事生产、经营的纳 税人外出经营 |
外出生产经营以前,《外管证》有效期一般为30日,最长不超过180日 | 向主管税务机关申请开具纳税人外出经营活动结束,应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》,并结清税款、缴销发票纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内,持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续 |
【例题3·多选题】根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定,下列各项中应当进行税务登记的有( )。(2008年)
A.从事生产经营的事业单位
B.企业在境内其他城市设立的分支机构
C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体
D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业
【答案】AB
【解析】非从事生产经营的纳税人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外,都应该按规定向税务机关申报办理税务登记。
【例题4·多选题】下列各项中,属于法定税务登记事项的有( )。
A.开业(设立)税务登记
B.注销税务登记
C.停业税务登记
D.变更税务登记
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均属于法定税务登记事项。
【例题5·单选题】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在( ),持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。
A.办理注销之日起10日内
B.办理注销之日起15日内
C.办理注销之日起30目内
D.向工商行政管理机关办理注销等记前
【答案】D
【解析】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关办理注销登记前,持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。
【例题6·单选题】纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的,应当在外出生产经营以前,持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。税务机关按照一地一证的原则,核发《外管证》,该证明的有效期限一般为( )。
A.30天
B.60天
C.90天
D.180天
【答案】A
【解析】纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的,应当在外出生产经营以前,持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。税务机关按照一地一证的原则,核发《外管证》,《外管证》的有效期限一般为30日,最长不得超过l80天。
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