一、税务登记管理(★★)
税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。
税务登记主要内容见下表：
| 税务登记种类 | 纳税人情况 | 登记时限 | 受理的税务机关 |
| 开业税务登记(也称 | 领取营业执照从事生产经营的纳税人 | 自领取营业执照之日起30 日内 |
生产、经营地或者纳税义务发生 地主管税务机关 |
| 设立税务登记) | 其他纳税人 | 自纳税义务发生之日起30 日内 |
所在地主管税务机关 |
| 税务登记种类 | 纳税人情况 | 登记时限 | 受理的税务机关 |
| 变更税务登记 | 需在工商行政管理机关或其他机关办理变更 | 自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起30 日内 |
原税务登记机关 |
| 不需在工商行政管理机关或其他机关办理变更 | 自发生变化之日起30日内 | ||
| 破产、解散、撤销以及其 他情形，依法应当终止履 行纳税义务的 |
申报办理注销工商登记前，先申报办理注销税务登记 | 原税务登记机关 | |
| 注销税务登记 | 因住所、生产经营场所变 动而涉及改变主管税务登记机关的 | 在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或者住所、生产、经营场所变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记 | 原税务登记机关和迁达地主管税务登记机关 |
| 按规定不需在工商行政管理机关办理注销登记的 | 有关机关批准或宣告终止之日起15日内 | ||
| 被工商行政管理机关吊销营业执照的 | 自被吊销营业执照之日起15 日内 |
原税务登记机关 | |
| 停业、复业髓记 | 实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应办理停业登记。纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请 | 主管税务机关 | |
| 外出经营报验髓记 | 临时从事生产、经营的纳 税人外出经营 |
外出生产经营以前，《外管证》有效期一般为30日，最长不超过180日 | 向主管税务机关申请开具纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续 |
【例题3·多选题】根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（ ）。(2008年)
A．从事生产经营的事业单位
B．企业在境内其他城市设立的分支机构
C．不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体
D．有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业
【答案】AB
【解析】非从事生产经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应该按规定向税务机关申报办理税务登记。
【例题4·多选题】下列各项中，属于法定税务登记事项的有（ ）。
A．开业(设立)税务登记
B．注销税务登记
C．停业税务登记
D．变更税务登记
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均属于法定税务登记事项。
【例题5·单选题】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在（ ），持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。
A．办理注销之日起10日内
B．办理注销之日起15日内
C．办理注销之日起30目内
D．向工商行政管理机关办理注销等记前
【答案】D
【解析】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。
【例题6·单选题】纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，该证明的有效期限一般为（ ）。
A．30天
B．60天
C．90天
D．180天
【答案】A
【解析】纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过l80天。
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