2014年初级会计职称《经济法基础》第五章重难点讲解及例题

来源：233网校 2014年6月6日

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　　九、企业所得税的征收管理
　　(－)纳税地点
　　1．居民企业的纳税地点(企业登记注册)
　　(1)除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以“企业登记注册地”为纳税地点。
　　(2)登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
　　2．非居民企业的纳税地点
　　(1)非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点；
　　(2)非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
　　(3)在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
　　(二)纳税义务的发生时间和纳税期限
　　1．企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
　　2．企业在－个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足1 2个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。
　　3．企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
　　4．企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

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