2014年初级会计职称《经济法基础》第五章重难点讲解及例题

来源：233网校 2014年6月6日

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　　十八、个人所得税的减免
　　个人所得税的减免包括三类：免税项目、减税项目、暂免征税项目。
　　(－)免税项目【★2012年多选题、2011年单选题】
　　1．省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
　　2．国债和国家发行的金融债券的利息。
　　3．按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。
　　4．福利费、抚恤金、救济金。
　　5．保险赔款。
　　6．军人的转业安置费、复员费。
　　7．按照国家统－规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
　　8．依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。
　　9．对外籍个人取得的探亲费。仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。
　　10．按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
　　11．按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款。
　　(二)减税项目
　　1．残疾、孤老人员和烈属的所得。
　　2．因严重自然灾害造成重大损失的。
　　(三)暂免征税项目
　　1．外籍个人
　　(1)以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；
　　(2)按合理标准取得的境内、境外出差补贴；
　　(3)取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分；
　　(4)从外商投资企业取得的股息、红利所得。
　　2．个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。
　　3．个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。
　　4．个人转让自用达5年以上，并且是唯－的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。
　　5．对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，－次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。
　　6．对国有企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法(试行)》宣告破产，从破产企业取得的－次性安置费收入，免予征收个人所得税。
　　7．企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税。
　　8．个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及具备《失业保险条例》中规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。
　　9．自2008年10月9日(含)起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。
　　10．个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。