六、企业所得税的税收优惠
表5．15企业所得税的税收优惠
| 优惠措施 |
具体项目 |
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减、免税所得
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(1)从事农、林、牧、渔业项目的所得(详见表下解释)； |
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加计扣除 |
(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用：150％扣除或摊销； (2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资：100％加计扣除 |
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抵扣应纳税所得额 |
创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣 |
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加速折旧
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缩短折旧年限法、加速折旧法 |
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减计收入 |
企业综合利用资源，生产符合同家产业政策规定的产品所取得的收入减按90％计入收入总额 |
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税额抵免 |
企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10％从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免 |
续表
| 优惠措施 |
具体项目 |
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非居民企业优惠
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(1)减按10％的税率征收企业所得税。 |
对部分税收优惠的解释：
1．下列项目的所得，免征企业所得税：
(1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
(2)农作物新品种的选育；
(3)中药材的种植；
(4)林木的培育和种植；
(5)牲畜、家禽的饲养；
(6)林产品的采集；
(7)灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
(8)远洋捕捞。
2．下列项目的所得，减半征收企业所得税：
(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
(2)海水养殖、内陆养殖。
