一、纳税义务发生时间(★★★)
【解释】这部分的重要考点包括：
1．在四种情况下收到预收款就发生纳税义务：
转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业和租赁业劳务。
2纳税人将不动产或土地使用权无偿赠送他人的，所有权转移的当天发生纳税义务。
3．金融机构发放贷款存规定逾期阶段范围内的应收利息按权责发生制计算纳税；超过一定逾期阶段的按收付实现制计算纳税。
【例题39·单选题】单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（ ）。(2001年)
A．将不动产交付对方使用的当天
B．不动产所有权转移的当天
C．签订不动产赠与文书的当天
D．承受不动产人缴纳契税的当天
【答案】B
【解析】单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
二、纳税期限(★★)(2008年多选)
营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款的规定执行。
银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。保险业的纳税期为1个月。
【例题40·多选题】下列单位中，营业税纳税期限为1个季度的有（ ）。
A．信用社
B．信托投资公司
C．涉外企业
1)．外国企业常驻代表机构
【答案】ABD
【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的营业税纳税期限为1个季度。涉外企业与外国企业常驻代表机构不是等同概念。
三、纳税地点(★★)(2007年单选、2006年单选)
纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是建筑业、转让或出租土地使用权、销售或出租不动产另有规定。
扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
纳税地点的具体规定
| 具体行为 |
纳税地点 |
|
纳税人提供应税劳务(建筑业劳务除外) |
应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 |
|
纳税人转让土地使用权 |
应当向土地所在地主管税务机关申报纳税 |
|
纳税人转让其他无形资产 |
应当向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税 |
|
纳税人销售不动产 |
应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税 |
|
纳税人提供建筑业劳务 |
应当向建筑业应税劳务发生地纳税 |
【例题41·多选题】下列各项符合营业税暂行条例及其实施细则有关纳税地点规定的有（ ）。
A．纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
B．纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
C．纳税人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
D．纳税人提供应税劳务，一般情况下，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税
【答案】BD
【解析】AC选项应分别向土地、不动产所在地主管税务机关申报纳税；BD选项符合规定。【例题42·单选题】下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（ ）。
A．单位出租设备应向设备使用地主管税务机关申报纳税
B．航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税
C．电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
D．在中华人民共和国境内的单位通过网络为其他单位和个人提供培训、信息和远程调试、检测等服务的，其营业税纳税地点为劳务发生地
【答案】C
【解析】选项A：应向出租设备单位机构所在地主管税务机关申报纳税；选项B：应向分公司所在地主管税务机关申报纳税；选项D：营业税纳税地点为单位机构所在地。
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