1．某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质
(不具有专门培训资质)，2010年3月发生以下业务：
(1)开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费收入130万元，并向学员销售配套培训教材取得收入70万元。
(2)发布网络广告，取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费1000万元。
(3)自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给深圳某证券研究机构，获得转让收入200万元。
(4)销售2009年度上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价1000元；光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另取得技术服务费100万元。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算远程培训及教材销售业务应缴纳的营业税。
(2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。
(3)计算软件转让业务应缴纳的营业税。
(4)计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。
【答案及解析】
(1)开展远程培训业务并向学员销售配套培训教材属于混合销售行为。
远程培训及教材销售业务应纳营业税＝(130＋70)×5%＝10(万元)
(2)网络广告业务应按照服务业缴纳营业税，应缴纳营业税＝5000×5%＝250(万元)
(3)软件与著作权一同转让应按照转让无形资产缴纳营业税，应缴纳的营业税＝200×5%＝10(万元)
(4)远程技术支持业务应按照服务业缴纳营业税，应缴纳的营业税＝100×5%＝5(万元)。2．2008年11月，甲公司发生以下业务：
(1)对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费5万元。
(2)经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元。
(3)以某项专利技术投资入股，该专利技术的账面原值为50万元，评估价值为80万元，双方同意以75万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。
(4)转让一宗土地的使用权，取得转让收入600万元。该宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元，2008年11月其账面余值为490万元。
(5)本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算甲公司提供软件维护服务应缴纳的营业税。
(2)计算甲公司被许可使用商标应代扣代缴的营业税。
(3)计算甲公司以专利技术投资入股应缴纳的营业税。
(4)计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。
(5)计算甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业税。(2009年原制度)
【答案及解析】
(1)软件维护服务应缴纳的营业税＝5×5%＝0．25(万元)
(2)应代扣代缴的营业税＝10×5%＝0．5(万元)
(3)以专利技术投资入股应缴纳的营业税为0。将无形资产或不动产投资入股，参与投资方利润分配、共同承担投资风险的行为不征收营业税。
(4)转让土地使用权应缴纳的营业税＝(600－500)×5%＝5(万元)
(5)转租收入应缴纳的营业税＝12×5%＝0．6(万元)。
3．位于县城的某建筑安装公司2012年8月发生以下业务：
(1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10；
(2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；
(3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元；
(4)将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1005万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本为780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税；
(2)公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；
(3)公司8月份提供泥浆工程劳务应缴纳的营业税；
(4)公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税；
(5)公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加(不考虑地方教育附加)。
【答案及解析】
(1)纳税人提供建筑业劳务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳营业税＝800×3%＝24(万元)
(2)铺设通信线路工程应缴纳的营业税＝(300－80)×3%＝6＋6(万元)
通信线路工程所使用的电缆、光缆等价值不包括在工程的计税营业额中。
(3)提供泥浆工程劳务应缴纳的营业税＝40×3%＝1．2(万元)
(4)将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税＝780×(1＋15%)÷(1－3%)×3%＋1005×5%＝77．99(万元)
销售不动产的营业额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但是按照规定代收的住房专项维修基金免征营业税。
(5)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝
(24＋6．6＋1．2＋77．99)×(5%＋3%)＝8．78(万元)。
系列推荐>>2013注会《税法》单元测试题及答案｜税法习题及答案｜章节练习答案
编辑推荐>>2013年注会《税法》章节复习资料汇总｜2013注会《税法》讲义及习题汇总
为帮助考生在自学的基础上能较好地掌握2013年注册会计师考试内容，233网校提供了2013年注册会计师《税法》单科VIP班（含精讲班+冲刺班+习题班+真题解析班+机考实战班）、税法冲刺班、税法习题班、税法真题解析班、税法精讲班等课程免费试听 点击进入>>。考生可根据自己的学习情况选择相应的班级，希望对您的复习有所帮助！
