品过程中支付的各种费用和税金，卖出价不扣除卖出金融商品过程中支付的各种费用和税金。该银行第四季度上述业务应纳营业税＝[690－(564－0．7)－55]×5%＝3．59(万元)。
| 要点 |
计算注意问题 |
|
计税依据 |
一般以收入全额为营业额。多方合作共同提供服务的，以收入总额减去付给合作方价款后的余额为营业额 |
|
税率 |
3% |
【例题18·单选题】某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200000元，邮寄业务收入300000元，信封、信纸销售收入40000元，其他邮政业务收入60000元，该邮局当月应缴纳营业税（ ）。(2009年原)
A．168000元
B．18000元
C．25000元
D．30000元
【答案】B
【解析】上述业务收入都应计入邮电通信业的营业额。该邮局当月应缴纳营业税＝(200000＋300000＋40000＋60000)×3%＝18000(元)。
(五)文化体育业(★★★)
文化体育业的营业额是指纳税人经营文化业、体育业取得的全部价款和价外费用，其中包括演
(六)娱乐业(★★★)
出收入、播映收入(不含广告播映)、其他文化收入、经营游览场所收入和体育收入。
【例题19·单选题】某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，音乐频道点歌费1万元，广告播映费5万元，该电视台当月应缴纳营业税（ ）。
A．0．54万元
B．0．64万元
C．0．66万元
D．0．90万元
【答案】B
【解析】收视费收入和点歌费收入均属于文化体育业的营业额；广告播映费属于服务业的营业额。
应纳营业税＝(12＋1)×3%＋5×5%＝0．64(万元)。
| 要点 |
计算注意问题 |
|
计税依据 |
以收入全额为营业额，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费 |
|
税率 |
娱乐业营业税税率由省级人民政府在5%～20%幅度内确定 |
【例题20·单选题】某高尔夫球场3月发生的业务如下：取得高尔夫球场门票收入860000元，业内销售饮料取得收入20500元，销售毛巾、一次性袜子等日用品取得收入3200元，把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金收入6000元；本月支付工作人员工资34000元，发生设备维修费4800元，其他费用5800元。该高尔夫球场本月应纳营业税（ ）元。(当地高尔夫球场适用20%的营业税税率)
A．172000
B．172300
C．128120
D．177040
【答案】D
【解析】娱乐业的营业额是纳税人向顾客收取的全部价款和价外费用，包括门票收入、日用品和饮料销售收入；纳税人出租办公室收取的租金，因与娱乐业分别核算，按服务业中的租赁业计算营业税。
该高尔夫球场本月应纳营业税＝(860000＋20500＋3200)×20%＋6000×5%＝177040(元)。
(七)服务业(★★★)
| 要点 |
计算注意问题 |
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计税依据 |
服务业一般以收入全额为营业额。几个重要特殊规定： |
|
税率 |
5% |
【例题21·单选题】某服务公司从事无船承运业务，2月向托运人收取运杂费150000元，其有效发票上注明其支付海运费100000元，报关、港杂费30000元，其当月应纳的营业税为（ ）元。
A．600
B．1000
C．2500
D．3600
【答案】B
【解析】应纳营业税＝(150000－100000－30000)×5%＝1000(元)。
【例题22·单选题】2013年3月某宾馆取得住宿收入50万元、餐饮收入20万元、卡拉OK收入18万元、对外零售粽子收入10万元，已知当地娱乐业营业税适用税率为20%，该宾馆当月应缴纳营业税（ ）。
A．4．4万元
B．4．9万元
C．7．1万元
D．7．6万元
【答案】C
【解析】住宿、餐饮收入按照服务业计算营业税，税率5%；卡拉0K收入按照娱乐业计算营业税，税率为给定的20%；对外零售非现场消费的粽子收入应该缴纳增值税。
应纳营业税＝(50＋20)×5%＋18×20%＝7．1(万元)。
【例题23·单选题】某广告经营公司某月取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（ ）。(2001年)
A．0．8万元
B．0．55万元
C．0．7万元
D．0．95万元
【答案】A
【解析】应纳营业税＝(18＋1－3)×5%＝0．8(万元)。
【例题24·计算问答题】某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：
(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。
(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。
(3)提供会议服务取得收入30万元。
(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华，境内无代理人)，支付费用20万元。
(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。
(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元，抵债时该房产作价500万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。
(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。
(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。
(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。
(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。
(6)计算转让房产应缴纳的营业税。(2009年)
【答案及解析】
(1)受托安排劳动力业务应缴纳的营业税＝(50－40－2)×5%＝0．4(万元)
营业额中需扣除代用工单位转付给劳动力的工资、社保费和住房公积金。
(2)提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税＝40×5%＝2(万元)
(3)提供会议服务应缴纳的营业税＝30×5%＝1．5(万元)
(4)接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税＝20×5%＝1(万元)
境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。
(5)收取的资金占用费应缴纳的营业税＝10×5%＝0．5(万元)
(6)转让房产应缴纳的营业税＝(800－500)×5%＝15(万元)。
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