要点 |
计算注意问题 |
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计税依据 |
(1)贷款业务指金融机构将资金贷与他人使用的行为。该业务以利息收入全额(包括各种加息、罚息)为营业额计征营业税 |
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税率 |
5% |
【例题16·单选题】某商业银行2012年第三季度向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出原价860万元，该证券买人原价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2012年第三季度该商业银行应缴纳营业税（ ）万元。
A．24．85
B．24．95
C．63．7
D．63．95
【答案】B
【解析】本题目主要考点有三个，一是贷款的利息和罚息都要计入应税营业额：二是有价证券的转让按照卖出原价与买入原价的差价作为营业额；三是代收电话费等金融中间业务以手续费收入全额为营业额，不得扣除工本费。该商业银行应纳营业税＝[400＋5＋(860－780)＋14]×5%＝24．95(万元)。
【例题17·单选题】某银行2012年第三季度买卖企业债券出现负差55万元；第四季度购买企业债券共支付价款564万元，其中包括各种税费0．7万元；第四季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，另支付各种税费1．1万元。该银行第四季度上述业务应缴纳营业税（ ）万元。
A．3．55
B．3．53
C．3．59
D．6．3
【答案】C
【解析】买卖企业债券出现的负差，在同一个会计年度内可以相抵；买入价不包括购进金融商
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