一、消费税的税目(★★★)税目决定征税的广度，征收消费税的消费品
共有14个税目；有的税目还下设若干子税目。消费税税目在学习时应注意的问题：
税目 |
子目 |
复习注意事项 |
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(一)烟 |
1．卷烟 |
(1)掌握卷烟生产(出厂)、进口、委托加工环节的复合计税方法 |
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(二)酒及酒精 |
1．白酒 |
(1)掌握白酒的复合计税方法 |
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(三)化妆品 |
含美容、修饰类化妆品、成套化妆品、高档护肤类化妆品不含舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩 | |
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(四)贵重首饰及珠宝玉石 |
与金、银、金基、银基、铂金、钻石相关的首饰和饰品在零售环。节纳税，税率为5%；其他与金、银、金基、银基、铂金、钻石无关的贵重首饰及珠宝玉石在生产(出厂)、进口、委托加工环节纳税，税率为10% | |
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(五)鞭炮、焰火 |
不含体育上用的发令纸、鞭炮药引线 | |
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(六)成品油 |
1．汽油 |
用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品均属于润滑油征税范围。润滑脂是润滑产品，生产、加工润滑脂应当征收消费税 |
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(七)汽车轮胎 |
包括汽车(含摩托车)轮胎；也包括汽车与农用拖拉机、与收割机等通用轮胎；不含农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎；子午线轮胎免征消费税 | |
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(八)小汽车 |
1．乘用车 |
含9座内乘用车、10～23座中轻型商用客车(按额定载客区间值下限人数确定) |
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(九)摩托车 |
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(十)高尔夫球及球具 |
包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把 | |
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(十一)高档手表 |
包括售价(不含增值税)每只在10000元(含)以上的手表 | |
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(十二)游艇 |
本税目只涉及机动艇 | |
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(十三)木制一次性筷子 |
又称卫生筷子。特点是(1)以木材为原料；(2)制成后一次性使用 | |
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(十四)实木地板 |
含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板 |
【例题2·单选题】下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（ ）。
A．卷烟批发商批发销售的雪茄烟
B．汽车修理厂修车时更换的外购轮胎
C．鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸
D．商场销售的金银首饰
【答案】D
【解析】批发环节缴纳消费税的货物只涉及卷烟，不包括雪茄烟；轮胎在出厂、进口、委托加工环节缴纳消费税，修车时更换的外购轮胎不缴纳消费税；体育比赛用的发令纸不属于消费税的征税范围，商场销售金银首饰需要缴纳消费税。
【例题3·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（ ）。
A．批发环节销售的卷烟
B．零售环节销售的金基合金首饰
C．生产环节销售的普通护肤护发品
D．进口的小汽车
【答案】ABD
【解析】消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节，自2009年5月1日起，我国在卷烟批发环节加征一道从价税。金基合金首饰属于金银首饰，在零售环节同时征收增值税和消费税。普通护肤护发品不属于消费税的征收范围。
【例题4·单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是（ ）。(2010年)
A．电动汽车
B．卡丁车
C．高尔夫车
D．小轿车
【答案】D
【解析】电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。
【例题5·多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目征税范围的有（ ）。
A．香水、香水精
B．高档护肤类化妆品
C．指甲油、蓝眼油
D．演员化妆用的上妆油、卸妆油
【答案】ABC
【解析】演员化妆用的上妆油、卸妆油不属于化妆品税目的征收范围。
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